لا تفرض الإمارات ضريبة على الدخل الشخصي، لكنها تفرض ضريبة خاصة على بضع مجموعات من السلع بهدف الحد من استهلاك السلع الضارة: «الضريبة الانتقائية». وهي تهم مستوردي هذه السلع ومنتجيها ومخزّنيها، وتؤثر في السعر الذي يدفعه المستهلك. يستند هذا المقال إلى «قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025» الذي نُشرت ترجمته الإنجليزية على موقع وزارة المالية، وصفحة «آلية تسجيل السلع الانتقائية واحتساب الضريبة»، وإعلان الهيئة الاتحادية للضرائب بتاريخ 29 أكتوبر 2025؛ وقد رُوجعت هذه المصادر في 25 أكتوبر 2026.
الأساس القانوني
أساس هذه الضريبة «المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 بشأن الضريبة الانتقائية». ويحدد مجلس الوزراء السلع والنسب:
| الموضوع | ما يقوله القرار رقم 197 لسنة 2025 |
|---|---|
| تاريخ الإصدار | 27 نوفمبر 2025 |
| تاريخ النفاذ | 1 يناير 2026 |
| القرار الملغى | «قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2019» |
| الصلة بدول الخليج | يشير القرار إلى «الاتفاقية الموحدة للضريبة الانتقائية» لدول مجلس التعاون الخليجي |
السلع والنسب
| السلعة | النسبة أو المبلغ |
|---|---|
| التبغ ومنتجات التبغ | 100% |
| السوائل المستخدمة في أجهزة التدخين الإلكترونية | 100% |
| أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية | 100% |
| مشروبات الطاقة | 100% |
| المشروبات المحلاة التي تحتوي على 8 غرامات أو أكثر من السكر أو المحليات الأخرى لكل 100 مل | 1.09 درهم لكل لتر |
| المشروبات المحلاة من 5 غرامات إلى أقل من 8 غرامات | 0.79 درهم لكل لتر |
| المشروبات المحلاة بأقل من 5 غرامات | صفر درهم |
| المشروبات التي تحتوي على محليات صناعية فقط، أو محليات صناعية وأقل من 5 غرامات من السكر | صفر درهم |
يوضح القرار أن التبغ يشمل جميع بنود الفصل 24 من التعريفة الجمركية الموحدة لدول الخليج، بما فيها السجائر المسخّنة كهربائيًا، لكن المنتجات المصممة حصرًا للمساعدة على الإقلاع عن التدخين لا تدخل فيه. وتخضع أجهزة التدخين الإلكترونية وسوائلها سواء احتوت على النيكوتين أم لا.
ما المشروب المحلى؟
يعرّف القرار المشروب المحلى بأنه منتج أضيف إليه سكر أو محلٍّ صناعي أو محلٍّ آخر، سواء كان جاهزًا للشرب أو مركّزًا أو مسحوقًا أو هلامًا أو مستخلصًا. وإذا احتوى المشروب على سكر طبيعي أيضًا، يُحتسب السكر الطبيعي ضمن كمية السكر. وبالنسبة إلى المركّزات والمساحيق، تُحتسب كمية السكر على الشكل النهائي للمشروب وفق تعليمات المنتج. وتُستثنى من التعريف:
- المشروبات التي لا تقل نسبة الحليب فيها عن 75%؛
- المشروبات التي لا تقل نسبة بدائل الحليب فيها عن 75%؛
- حليب الرضع وأغذية الأطفال؛
- مشروبات الاحتياجات الغذائية الخاصة والاستخدامات الطبية، وفق المعايير الخليجية؛
- المشروب الذي يُحضَّر في مطعم أو منشأة مماثلة ويُقدَّم في وعاء مفتوح غير مختوم للاستهلاك المباشر.
وتخرج المشروبات الكحولية أيضًا من تعريف مشروبات الطاقة والمشروبات المحلاة. وبحسب الهيئة الاتحادية للضرائب، لم تعد المشروبات الغازية فئة مستقلة، ويُحدَّد وضعها بكمية السكر فيها.
السعر الانتقائي وطريقة الحساب
في السلع الخاضعة بنسبة 100%، تُحتسب الضريبة على «السعر الانتقائي». ويقول القرار إن السعر الانتقائي هو الأعلى بين اثنين: السعر الذي تنشره الهيئة الاتحادية للضرائب في قائمة الأسعار المعيارية، أو «سعر البيع بالتجزئة المحدد» مطروحًا منه الضريبة المضمّنة فيه. وفي السلع الخاضعة بنسبة 100%، تساوي الضريبة المضمّنة في سعر التجزئة نصف سعر البيع بالتجزئة المحدد. وسعر البيع بالتجزئة المحدد هو بدوره الأعلى بين اثنين: سعر البيع الموصى به الذي يعلنه المستورد أو المنتج على السلعة، أو متوسط سعر التجزئة في السوق؛ وكلاهما بعد خصم ضريبة القيمة المضافة.
تقرير المختبر وتسجيل السلعة
يُلزم القرار من يسجل مشروبًا محلًّى بتقديم تقرير مختبري تقبله الهيئة الاتحادية للضرائب عن كمية السكر والمحليات. ومن دون هذا التقرير، تُحتسب الضريبة على أعلى فئة سكر إلى أن يثبت تقرير فئة أخرى. وطلبت الهيئة الاتحادية للضرائب في إعلانها بتاريخ 29 أكتوبر 2025 من المنتجين والمستوردين والمخزّنين الحصول على «شهادة المطابقة الإماراتية بشأن محتوى السكر والمحليات في المشروبات». وتقول الهيئة نفسها إن خدماتها متاحة عبر الهوية الرقمية UAE Pass فقط.
أربعة أمثلة
هذه الأمثلة افتراضية وتطبق النسب والقواعد الرسمية أعلاه فقط.
| السلعة | الحساب | الضريبة |
|---|---|---|
| علبة 330 مل فيها 10 غرامات سكر لكل 100 مل | 0.33 لتر × 1.09 درهم | نحو 0.36 درهم |
| زجاجة 500 مل فيها 6 غرامات سكر لكل 100 مل | 0.5 لتر × 0.79 درهم | نحو 0.40 درهم |
| زجاجة 1.5 لتر بمحليات صناعية فقط | 1.5 لتر × صفر | صفر |
| مشروب طاقة سعر بيعه بالتجزئة المحدد 10 دراهم | نصف الـ10 دراهم ضريبة؛ السعر الانتقائي 5 دراهم × 100% | 5 دراهم |
يقول القرار إنه إذا نتجت عن الحساب كسور من الفلس، تُقرَّب ضريبة كل سلعة عند التسجيل إلى أربع خانات عشرية من الدرهم، وضريبة الإقرارات الدورية إلى أقرب فلس. وفي مثال مشروب الطاقة، إذا كان سعر القائمة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب أعلى من 5 دراهم، يصبح هو السعر الانتقائي.
نقاط عملية
- إذا كنت تستورد مشروبات محلاة أو تنتجها، فجهّز تقرير المختبر وشهادة المطابقة قبل تسجيل السلعة؛ ومن دونهما تُطبَّق أعلى فئة سكر.
- في المشروبات قليلة السكر، يؤدي خفض السكر إلى أقل من 5 غرامات لكل 100 مل إلى ضريبة صفرية؛ فقدّر ذلك في تركيبة المنتج.
- في السلع الخاضعة بنسبة 100%، يؤثر سعر البيع الموصى به المعلن على السلعة في السعر الانتقائي.
- ضريبة القيمة المضافة منفصلة؛ ويشرحها مقال «ضريبة القيمة المضافة في الإمارات».
- إذا كنت تسجل شركة في الإمارات، فراجع أيضًا مقال «ضريبة الشركات في الإمارات».
رويال جولدن لا تقدم استشارات ضريبية أو قانونية أو مالية. هذا المقال معلومات عامة، والقرار في أي سلعة وأي إقرار يعود إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.
المصادر
- وزارة المالية، قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 بشأن السلع الانتقائية ونسب الضريبة وطرق احتساب السعر الانتقائي، ترجمة إنجليزية غير رسمية — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/12/Cabinet-Decision-No.197-of-2025-on-Excise-Goods-Excise-Tax-Rates-and-the-Methods-of-Calculating-the-Excise-en-11.12.25.pdf (تمت مراجعته في 25 أكتوبر 2026)
- الهيئة الاتحادية للضرائب، آلية تسجيل السلع الانتقائية واحتساب الضريبة — https://tax.gov.ae/en/taxes/excise.tax/excise.tax.topics/mechanism.for.registering.excise.aspx (تمت مراجعته في 25 أكتوبر 2026)
- الهيئة الاتحادية للضرائب، إعلان 29 أكتوبر 2025 بشأن النموذج المتدرج للمشروبات المحلاة — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.clarifies.new.aspx (تمت مراجعته في 25 أكتوبر 2026)