В ОАЭ нет налога на личные доходы, но с нескольких групп товаров взимается особый налог, цель которого — снизить потребление вредных товаров: акцизный налог (Excise Tax). Он важен для импортёров, производителей и хранителей запасов таких товаров и влияет на цену, которую платит потребитель. Статья основана на «Постановлении Кабинета министров № 197 от 2025 года», английский перевод которого опубликован на сайте Министерства финансов ОАЭ, странице Федеральной налоговой службы «Порядок регистрации акцизных товаров и расчёта налога» и её сообщении от 29 октября 2025 года; источники проверены 25 октября 2026 года.
Правовая основа
Основа этого налога — «Федеральный декрет-закон № 7 от 2017 года об акцизном налоге». Товары и ставки определяет Кабинет министров:
| Вопрос | Что говорит Постановление № 197 от 2025 года |
|---|---|
| Дата издания | 27 ноября 2025 года |
| Дата вступления в силу | 1 января 2026 года |
| Отменённое постановление | «Постановление Кабинета министров № 52 от 2019 года» |
| Связь со странами Залива | Постановление ссылается на «Единое соглашение об акцизном налоге» стран Совета сотрудничества стран Залива |
Товары и ставки
| Товар | Ставка или сумма |
|---|---|
| Табак и табачные изделия | 100% |
| Жидкости для электронных устройств для курения | 100% |
| Электронные устройства и принадлежности для курения | 100% |
| Энергетические напитки | 100% |
| Сладкие напитки с 8 граммами и более сахара или иных подсластителей на 100 мл | 1,09 AED за литр |
| Сладкие напитки с 5 граммами и менее 8 граммов | 0,79 AED за литр |
| Сладкие напитки менее чем с 5 граммами | 0 AED |
| Напитки только с искусственными подсластителями или с искусственными подсластителями и менее чем 5 граммами сахара | 0 AED |
Постановление поясняет, что табак охватывает все позиции главы 24 Единого таможенного тарифа стран Залива, включая сигареты с электрическим нагревом, но продукты, предназначенные исключительно для помощи в отказе от курения, к ним не относятся. Электронные устройства для курения и жидкости к ним облагаются независимо от того, содержат ли они никотин.
Что такое сладкий напиток?
Постановление определяет сладкий напиток как продукт, в который добавлены сахар, искусственный подсластитель или иной подсластитель, будь то готовый напиток, концентрат, порошок, гель или экстракт. Если в напитке есть и природный сахар, он учитывается в содержании сахара. Для концентратов и порошков содержание сахара считается по конечной форме напитка, согласно инструкции производителя. Из определения исключены:
- напитки, не менее чем на 75% состоящие из молока;
- напитки, не менее чем на 75% состоящие из заменителей молока;
- детские смеси и детское питание;
- напитки для специального диетического и медицинского применения по стандартам стран Залива;
- напитки, приготовленные в ресторане или подобном заведении и поданные в открытой, незапечатанной таре для непосредственного потребления.
Алкогольные напитки также не входят в определения энергетических и сладких напитков. По данным Федеральной налоговой службы, газированные напитки больше не являются отдельной группой, и их статус определяется содержанием сахара.
Акцизная цена и порядок расчёта
Для товаров со ставкой 100% налог считается от «акцизной цены» (Excise Price). Постановление говорит, что акцизная цена — бо́льшая из двух: цена, опубликованная Федеральной налоговой службой в стандартном прейскуранте, или «установленная розничная цена» за вычетом включённого в неё налога. Для товаров со ставкой 100% налог, включённый в розничную цену, равен половине установленной розничной цены. Установленная розничная цена, в свою очередь, — бо́льшая из двух: рекомендованная розничная цена, которую импортёр или производитель указывает на товаре, или средняя розничная цена на рынке; обе — после вычета налога на добавленную стоимость.
Лабораторный отчёт и регистрация товара
Постановление обязывает того, кто регистрирует сладкий напиток, представить принятый Федеральной налоговой службой лабораторный отчёт о содержании сахара и подсластителей. Без такого отчёта налог считается по самой высокой категории сахара, пока отчёт не подтвердит другую категорию. В сообщении от 29 октября 2025 года Федеральная налоговая служба призвала производителей, импортёров и хранителей запасов получить «Сертификат соответствия ОАЭ о содержании сахара и подсластителей в напитках». Та же служба указывает, что её услуги доступны только через UAE Pass.
Четыре примера
Примеры условные и лишь применяют приведённые выше официальные ставки и правила.
| Товар | Расчёт | Налог |
|---|---|---|
| Банка 330 мл с 10 граммами сахара на 100 мл | 0,33 литра × 1,09 AED | около 0,36 AED |
| Бутылка 500 мл с 6 граммами сахара на 100 мл | 0,5 литра × 0,79 AED | около 0,40 AED |
| Бутылка 1,5 литра только с искусственными подсластителями | 1,5 литра × 0 | 0 |
| Энергетик с установленной розничной ценой 10 AED | Половина от 10 AED — налог; акцизная цена 5 AED × 100% | 5 AED |
Постановление указывает, что если при расчёте получаются доли филса, налог по каждому товару при регистрации округляется до четырёх знаков после запятой дирхама, а налог в периодических декларациях — до ближайшего филса. В примере с энергетиком, если цена из прейскуранта Федеральной налоговой службы выше 5 AED, акцизной ценой становится она.
Практические моменты
- Если вы импортируете или производите сладкие напитки, подготовьте лабораторный отчёт и сертификат соответствия до регистрации товара; без них применяется самая высокая категория сахара.
- Для малосахарных напитков снижение сахара ниже 5 граммов на 100 мл обнуляет налог; учитывайте это в рецептуре продукта.
- Для товаров со ставкой 100% рекомендованная розничная цена на товаре влияет на акцизную цену.
- Налог на добавленную стоимость взимается отдельно; его описывает статья «НДС в ОАЭ».
- Если вы регистрируете компанию в ОАЭ, см. также статью «Корпоративный налог в ОАЭ».
Royal Golden не даёт налоговых, юридических и финансовых консультаций. Эта статья носит общий информационный характер, решение по любому товару и любой декларации принимает Федеральная налоговая служба ОАЭ.
Источники
- Министерство финансов ОАЭ, Постановление Кабинета министров № 197 от 2025 года об акцизных товарах, ставках акцизного налога и методах расчёта акцизной цены, неофициальный английский перевод — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/12/Cabinet-Decision-No.197-of-2025-on-Excise-Goods-Excise-Tax-Rates-and-the-Methods-of-Calculating-the-Excise-en-11.12.25.pdf (дата проверки: 25 октября 2026)
- Федеральная налоговая служба ОАЭ, порядок регистрации акцизных товаров и расчёта налога — https://tax.gov.ae/en/taxes/excise.tax/excise.tax.topics/mechanism.for.registering.excise.aspx (дата проверки: 25 октября 2026)
- Федеральная налоговая служба ОАЭ, сообщение от 29 октября 2025 года о многоуровневой модели для сладких напитков — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.clarifies.new.aspx (дата проверки: 25 октября 2026)