阿联酋消费税（自2026年1月1日起）：烟草和能量饮料100%，含糖饮料按含糖量每升计税

阿联酋不征收个人所得税，但为减少有害商品的消费，对几类商品征收一种特别税：“消费税”（Excise Tax）。它关系到这些商品的进口商、生产商和囤货商，也影响消费者支付的价格。本文依据英文译本发布在阿联酋财政部网站上的“2025年第197号内阁决定”、联邦税务局的“消费税商品登记和税款计算机制”页面，以及该局2025年10月29日的公告；这些来源的查阅日期为2026年10月25日。

法律依据

该税的依据是“关于消费税的2017年第7号联邦法令”。应税商品和税率由内阁确定：

应税商品和税率

该决定说明，烟草涵盖海湾共同关税税则第24章的所有项目，包括电加热卷烟，但专门用于帮助戒烟的产品不在其列。电子烟设备及其烟液无论是否含尼古丁均需纳税。

什么是含糖饮料？

该决定将含糖饮料定义为添加了糖、人工甜味剂或其他甜味剂的产品，无论是即饮型、浓缩液、粉末、凝胶还是提取物。如果饮料还含有天然糖，天然糖也计入含糖量。对于浓缩液和粉末，含糖量按生产商说明以饮料的最终形态计算。以下产品不在定义之内：

• 牛奶含量至少75%的饮料；
• 牛奶替代品含量至少75%的饮料；
• 婴儿配方奶粉和婴儿食品；
• 按海湾标准用于特殊膳食和医疗用途的饮料；
• 在餐厅或类似场所制作、以开口未密封容器直接供消费的饮料。

含酒精饮料也不属于能量饮料和含糖饮料的定义范围。据联邦税务局介绍，碳酸饮料不再是单独类别，其纳税情况由含糖量决定。

消费税价格与计算方法

对于税率为100%的商品，税款按“消费税价格”（Excise Price）计算。该决定规定，消费税价格取以下两者中较高者：联邦税务局在标准价格表中公布的价格，或“指定零售价格”减去其中所含税款。对于税率为100%的商品，零售价格中所含税款等于指定零售价格的一半。指定零售价格又取以下两者中较高者：进口商或生产商在商品上标示的建议零售价格，或市场平均零售价格；两者均扣除增值税后计算。

实验室报告和商品登记

该决定要求登记含糖饮料的人提交联邦税务局认可的关于糖和甜味剂含量的实验室报告。没有该报告的，在报告证明属于其他类别之前，按最高含糖类别计税。联邦税务局在2025年10月29日的公告中要求生产商、进口商和囤货商取得“关于饮料中糖和甜味剂含量的阿联酋合格证书”。该局还表示，其服务仅可通过 UAE Pass 办理。

四个示例

这些示例为假设，仅应用上述官方税率和规则。

该决定规定，如计算结果出现不足一费尔斯的零头，每件商品的税款在登记时四舍五入到迪拉姆的小数点后四位，定期申报中的税款则四舍五入到最接近的费尔斯。在能量饮料示例中，如果联邦税务局的价格表价格高于5迪拉姆，则以该价格作为消费税价格。

实用要点

• 如果您进口或生产含糖饮料，请在商品登记前准备好实验室报告和合格证书；否则适用最高含糖类别。
• 对于低糖饮料，将含糖量降至每100毫升5克以下可使税款为零；请在产品配方中加以考虑。
• 对于税率为100%的商品，商品上标示的建议零售价格会影响消费税价格。
• 增值税另行计算；《阿联酋增值税》一文对此有介绍。
• 如果您在阿联酋注册公司，也请参阅《阿联酋企业所得税》一文。

Royal Golden 不提供税务、法律或财务咨询。本文为一般性信息，任何商品和任何申报的决定权属于阿联酋联邦税务局。

来源

• 阿联酋财政部，关于消费税商品、消费税税率和消费税价格计算方法的2025年第197号内阁决定，非官方英文译本 — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/12/Cabinet-Decision-No.197-of-2025-on-Excise-Goods-Excise-Tax-Rates-and-the-Methods-of-Calculating-the-Excise-en-11.12.25.pdf (查阅日期：2026年10月25日)
• 阿联酋联邦税务局，消费税商品登记和税款计算机制 — https://tax.gov.ae/en/taxes/excise.tax/excise.tax.topics/mechanism.for.registering.excise.aspx (查阅日期：2026年10月25日)
• 阿联酋联邦税务局，2025年10月29日关于含糖饮料分级模式的公告 — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.clarifies.new.aspx (查阅日期：2026年10月25日)