مالیات کالاهای خاص در امارات از ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۶: دخانیات و نوشیدنی انرژی‌زا ۱۰۰٪، نوشیدنی شیرین بر پایهٔ قند در هر لیتر

امارات مالیات بر درآمد شخصی ندارد، اما بر چند گروه کالا مالیات ویژه‌ای می‌گیرد که هدفش کم کردن مصرف کالاهای زیان‌آور است: «مالیات کالاهای خاص» یا Excise Tax. این مالیات برای واردکنندگان، تولیدکنندگان و انبارکنندگان این کالاها اهمیت دارد و بر قیمتی هم که مصرف‌کننده می‌پردازد اثر می‌گذارد. این مقاله بر پایهٔ «تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۱۹۷ سال ۲۰۲۵» که ترجمهٔ انگلیسی آن در وب‌سایت وزارت دارایی امارات منتشر شده، صفحهٔ «سازوکار ثبت کالاهای خاص و محاسبهٔ مالیات» و اطلاعیهٔ ۲۹ اکتبر ۲۰۲۵ سازمان مالیات فدرال نوشته شده است؛ این منابع در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶ بررسی شده‌اند.

پایهٔ قانونی

پایهٔ این مالیات «فرمان-قانون فدرال شمارهٔ ۷ سال ۲۰۱۷ دربارهٔ مالیات کالاهای خاص» است. کالاها و نرخ‌ها را هیئت وزیران تعیین می‌کند:

کالاها و نرخ‌ها

تصمیم توضیح می‌دهد که دخانیات همهٔ اقلام فصل ۲۴ تعرفهٔ گمرکی مشترک خلیج فارس را در بر می‌گیرد، از جمله سیگارهای گرم‌شونده با برق، اما فرآورده‌هایی که فقط برای کمک به ترک سیگار ساخته شده‌اند، جزو آن نیستند. سیگار الکترونیکی و مایع آن، چه نیکوتین داشته باشند و چه نه، مشمول‌اند.

نوشیدنی شیرین چیست؟

تصمیم، نوشیدنی شیرین را محصولی می‌داند که به آن قند، شیرین‌کنندهٔ مصنوعی یا شیرین‌کنندهٔ دیگر افزوده شده باشد، چه آمادهٔ نوشیدن، چه کنسانتره، پودر، ژل یا عصاره. اگر نوشیدنی قند طبیعی هم داشته باشد، قند طبیعی در مقدار قند حساب می‌شود. برای کنسانتره و پودر، مقدار قند بر پایهٔ شکل نهایی نوشیدنی، طبق دستور تولیدکننده، محاسبه می‌شود. این موارد از تعریف بیرون‌اند:

• نوشیدنی‌ای که دست‌کم ۷۵٪ آن شیر است؛
• نوشیدنی‌ای که دست‌کم ۷۵٪ آن جایگزین شیر است؛
• شیر خشک و غذای کودک؛
• نوشیدنی‌های رژیم‌های ویژه و مصرف پزشکی، طبق استانداردهای خلیج فارس؛
• نوشیدنی‌ای که در رستوران یا جای مشابه آماده و در ظرف باز و پلمب‌نشده برای مصرف مستقیم داده می‌شود.

نوشیدنی‌های الکلی هم از تعریف نوشیدنی انرژی‌زا و نوشیدنی شیرین بیرون‌اند. نوشابه‌های گازدار، به گفتهٔ سازمان مالیات فدرال، دیگر گروه جداگانه‌ای نیستند و وضعیتشان با مقدار قند تعیین می‌شود.

قیمت مبنا و شیوهٔ محاسبه

برای کالاهای ۱۰۰ درصدی، مالیات بر «قیمت مبنا» (Excise Price) حساب می‌شود. تصمیم می‌گوید قیمت مبنا بیشترِ این دو است: قیمتی که سازمان مالیات فدرال در فهرست قیمت استاندارد منتشر می‌کند، یا «قیمت خردهٔ تعیین‌شده» منهای مالیاتی که در آن است. برای کالاهای ۱۰۰ درصدی، مالیات درون قیمت خرده برابر نیمی از قیمت خردهٔ تعیین‌شده است. قیمت خردهٔ تعیین‌شده هم بیشترِ این دو است: قیمت فروش پیشنهادی که واردکننده یا تولیدکننده روی کالا اعلام می‌کند، یا میانگین قیمت خردهٔ بازار؛ هر دو پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده.

گزارش آزمایشگاه و ثبت کالا

تصمیم، کسی را که نوشیدنی شیرین را ثبت می‌کند، موظف می‌کند گزارش آزمایشگاهیِ پذیرفتهٔ سازمان مالیات فدرال دربارهٔ مقدار قند و شیرین‌کننده ارائه دهد. بدون این گزارش، مالیات با بالاترین گروه قند محاسبه می‌شود تا گزارشی گروه دیگری را ثابت کند. سازمان مالیات فدرال در اطلاعیهٔ ۲۹ اکتبر ۲۰۲۵ از تولیدکنندگان، واردکنندگان و انبارکنندگان خواست «گواهی انطباق امارات دربارهٔ قند و شیرین‌کنندهٔ نوشیدنی‌ها» را بگیرند. همین سازمان می‌گوید خدماتش فقط از راه UAE Pass در دسترس است.

چهار مثال

این مثال‌ها فرضی‌اند و فقط نرخ‌ها و قاعده‌های رسمی بالا را به کار می‌برند.

تصمیم می‌گوید اگر محاسبه به کسری از فلس برسد، مالیات هر کالا هنگام ثبت تا چهار رقم اعشار درهم گرد می‌شود و مالیات اظهارنامه‌های دوره‌ای تا نزدیک‌ترین فلس. در مثال نوشیدنی انرژی‌زا اگر قیمت فهرست سازمان مالیات فدرال بیشتر از ۵ درهم باشد، همان قیمت مبنا می‌شود.

نکته‌های عملی

• اگر نوشیدنی شیرین وارد یا تولید می‌کنید، گزارش آزمایشگاهی و گواهی انطباق را پیش از ثبت کالا آماده کنید؛ بدون آن، بالاترین گروه قند حساب می‌شود.
• برای نوشیدنی‌های کم‌قند، کم کردن قند به زیر ۵ گرم در هر ۱۰۰ میلی‌لیتر مالیات را صفر می‌کند؛ این موضوع را در فرمول محصول بسنجید.
• برای کالاهای ۱۰۰ درصدی، قیمت فروش پیشنهادی روی کالا بر قیمت مبنا اثر دارد.
• مالیات بر ارزش افزوده جداگانه است؛ مقالهٔ «مالیات بر ارزش افزودهٔ امارات» آن را شرح می‌دهد.
• اگر شرکتی در امارات ثبت می‌کنید، مقالهٔ «مالیات شرکت در امارات» را هم ببینید.

رویال گلدن مشاورهٔ مالیاتی، حقوقی یا مالی نمی‌دهد. این مقاله اطلاعات عمومی است و تصمیم دربارهٔ هر کالا و هر اظهارنامه با سازمان مالیات فدرال امارات است.

منابع

• وزارت دارایی امارات، تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۱۹۷ سال ۲۰۲۵ دربارهٔ کالاهای خاص، نرخ‌ها و شیوهٔ محاسبهٔ قیمت مبنا، ترجمهٔ غیررسمی انگلیسی — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/12/Cabinet-Decision-No.197-of-2025-on-Excise-Goods-Excise-Tax-Rates-and-the-Methods-of-Calculating-the-Excise-en-11.12.25.pdf (بررسی‌شده در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶)
• سازمان مالیات فدرال امارات، سازوکار ثبت کالاهای خاص و محاسبهٔ مالیات — https://tax.gov.ae/en/taxes/excise.tax/excise.tax.topics/mechanism.for.registering.excise.aspx (بررسی‌شده در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶)
• سازمان مالیات فدرال امارات، اطلاعیهٔ ۲۹ اکتبر ۲۰۲۵ دربارهٔ الگوی پلکانی نوشیدنی‌های شیرین — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.clarifies.new.aspx (بررسی‌شده در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶)