BAE'de kişisel gelir vergisi yoktur, ancak zararlı malların tüketimini azaltmak amacıyla birkaç mal grubundan özel bir vergi alınır: "özel tüketim vergisi" ya da Excise Tax. Bu vergi, bu malların ithalatçıları, üreticileri ve stokçuları için önemlidir ve tüketicinin ödediği fiyatı da etkiler. Bu makale, İngilizce çevirisi BAE Maliye Bakanlığı'nın web sitesinde yayımlanan "2025 tarihli ve 197 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı"na, Federal Vergi İdaresi'nin "Özel tüketim mallarının kaydı ve verginin hesaplanması mekanizması" sayfasına ve 29 Ekim 2025 tarihli duyurusuna dayanır; bu kaynaklar 25 Ekim 2026'da kontrol edilmiştir.
Yasal dayanak
Bu verginin dayanağı "Özel Tüketim Vergisine İlişkin 2017 tarihli ve 7 sayılı Federal Kanun Hükmünde Kararname"dir. Malları ve oranları Bakanlar Kurulu belirler:
| Konu | 2025 tarihli ve 197 sayılı Kararın söylediği |
|---|---|
| Düzenleme tarihi | 27 Kasım 2025 |
| Yürürlük tarihi | 1 Ocak 2026 |
| Yürürlükten kaldırılan karar | "2019 tarihli ve 52 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı" |
| Körfez ülkeleriyle bağlantı | Karar, Körfez İşbirliği Konseyi ülkelerinin "Ortak Özel Tüketim Vergisi Anlaşması"na atıfta bulunur |
Mallar ve oranlar
| Mal | Oran veya tutar |
|---|---|
| Tütün ve tütün ürünleri | %100 |
| Elektronik sigara cihazlarında kullanılan sıvılar | %100 |
| Elektronik sigara cihazları ve aletleri | %100 |
| Enerji içecekleri | %100 |
| Her 100 ml'de 8 gram veya daha fazla şeker ya da başka tatlandırıcı içeren şekerli içecekler | Litre başına 1,09 AED |
| 5 gramdan 8 gramın altına kadar şekerli içecekler | Litre başına 0,79 AED |
| 5 gramın altında şekerli içecekler | 0 AED |
| Yalnızca yapay tatlandırıcı ya da yapay tatlandırıcı ve 5 gramın altında şeker içeren içecekler | 0 AED |
Karar, tütünün Körfez Ortak Gümrük Tarifesi'nin 24. faslındaki tüm kalemleri, elektrikle ısıtılan sigaralar dahil, kapsadığını; ancak yalnızca sigarayı bırakmaya yardım amacıyla üretilen ürünlerin bunun dışında olduğunu açıklar. Elektronik sigara cihazları ve sıvıları, nikotin içersin içermesin vergiye tabidir.
Şekerli içecek nedir?
Karar, şekerli içeceği; hazır içecek, konsantre, toz, jel veya özüt biçiminde olsun, içine şeker, yapay tatlandırıcı ya da başka bir tatlandırıcı eklenmiş ürün olarak tanımlar. İçecekte doğal şeker de varsa, doğal şeker de şeker miktarına dahil edilir. Konsantre ve tozlarda şeker miktarı, üreticinin talimatına göre içeceğin son hâli üzerinden hesaplanır. Şunlar tanımın dışındadır:
- en az %75'i süt olan içecekler;
- en az %75'i süt ikamesi olan içecekler;
- bebek maması ve bebek gıdası;
- Körfez standartlarına göre özel diyet ve tıbbi kullanım içecekleri;
- restoranda veya benzeri bir yerde hazırlanıp doğrudan tüketim için açık, mühürsüz bir kapta sunulan içecekler.
Alkollü içecekler de enerji içeceği ve şekerli içecek tanımlarının dışındadır. Federal Vergi İdaresi'ne göre gazlı içecekler artık ayrı bir grup değildir ve durumları şeker miktarına göre belirlenir.
Vergi matrahı ve hesaplama yöntemi
%100'lük mallarda vergi "özel tüketim fiyatı" (Excise Price) üzerinden hesaplanır. Karar, bu fiyatın iki değerden yüksek olanı olduğunu söyler: Federal Vergi İdaresi'nin standart fiyat listesinde yayımladığı fiyat ya da "belirlenen perakende satış fiyatı"ndan içindeki verginin düşülmesiyle bulunan tutar. %100 oranındaki mallarda perakende fiyatın içindeki vergi, belirlenen perakende satış fiyatının yarısına eşittir. Belirlenen perakende satış fiyatı da iki değerden yüksek olanıdır: ithalatçının veya üreticinin mal üzerinde beyan ettiği tavsiye edilen satış fiyatı ya da piyasadaki ortalama perakende fiyat; her ikisi de katma değer vergisi düşüldükten sonra.
Laboratuvar raporu ve malın kaydı
Karar, şekerli içeceği kaydettiren kişiyi, şeker ve tatlandırıcı miktarına ilişkin Federal Vergi İdaresi'nce kabul edilen bir laboratuvar raporu sunmakla yükümlü tutar. Bu rapor olmadan vergi, bir rapor başka bir grubu kanıtlayana kadar en yüksek şeker grubundan hesaplanır. Federal Vergi İdaresi 29 Ekim 2025 tarihli duyurusunda üreticilerden, ithalatçılardan ve stokçulardan "içeceklerdeki şeker ve tatlandırıcı miktarına ilişkin BAE uygunluk belgesi"ni almalarını istedi. Aynı idare, hizmetlerinin yalnızca UAE Pass üzerinden sunulduğunu belirtir.
Dört örnek
Bu örnekler varsayımsaldır ve yalnızca yukarıdaki resmî oranları ve kuralları uygular.
| Mal | Hesap | Vergi |
|---|---|---|
| Her 100 ml'de 10 gram şeker içeren 330 ml'lik kutu | 0,33 litre × 1,09 AED | yaklaşık 0,36 AED |
| Her 100 ml'de 6 gram şeker içeren 500 ml'lik şişe | 0,5 litre × 0,79 AED | yaklaşık 0,40 AED |
| Yalnızca yapay tatlandırıcı içeren 1,5 litrelik şişe | 1,5 litre × 0 | 0 |
| Belirlenen perakende fiyatı 10 AED olan enerji içeceği | 10 AED'nin yarısı vergidir; özel tüketim fiyatı 5 AED × %100 | 5 AED |
Karar, hesaplama fils kesirleriyle sonuçlanırsa her malın vergisinin kayıt sırasında dirhemin dört ondalık basamağına, dönemsel beyannamelerdeki verginin ise en yakın filse yuvarlanacağını söyler. Enerji içeceği örneğinde Federal Vergi İdaresi'nin liste fiyatı 5 AED'den yüksekse, özel tüketim fiyatı o fiyat olur.
Pratik noktalar
- Şekerli içecek ithal ediyor veya üretiyorsanız, malı kaydettirmeden önce laboratuvar raporunu ve uygunluk belgesini hazırlayın; bunlar olmadan en yüksek şeker grubu uygulanır.
- Az şekerli içeceklerde şekeri her 100 ml'de 5 gramın altına indirmek vergiyi sıfırlar; bunu ürün formülünde değerlendirin.
- %100'lük mallarda, mal üzerindeki tavsiye edilen satış fiyatı özel tüketim fiyatını etkiler.
- Katma değer vergisi ayrıdır; "BAE KDV'si" makalesi bunu açıklar.
- BAE'de şirket kuruyorsanız "BAE kurumlar vergisi" makalesine de bakın.
Royal Golden vergi, hukuk veya mali danışmanlık vermez. Bu makale genel bilgi niteliğindedir; her mala ve her beyannameye ilişkin karar BAE Federal Vergi İdaresi'ne aittir.
Kaynaklar
- BAE Maliye Bakanlığı, özel tüketim malları, vergi oranları ve özel tüketim fiyatının hesaplanma yöntemlerine ilişkin 2025 tarihli ve 197 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, resmî olmayan İngilizce çeviri — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/12/Cabinet-Decision-No.197-of-2025-on-Excise-Goods-Excise-Tax-Rates-and-the-Methods-of-Calculating-the-Excise-en-11.12.25.pdf (kontrol tarihi: 25 Ekim 2026)
- BAE Federal Vergi İdaresi, özel tüketim mallarının kaydı ve verginin hesaplanması mekanizması — https://tax.gov.ae/en/taxes/excise.tax/excise.tax.topics/mechanism.for.registering.excise.aspx (kontrol tarihi: 25 Ekim 2026)
- BAE Federal Vergi İdaresi, şekerli içecekler için kademeli modele ilişkin 29 Ekim 2025 tarihli duyuru — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.clarifies.new.aspx (kontrol tarihi: 25 Ekim 2026)