BAE'de bir serbest bölgede şirket tescil ettirmenin yaygın nedenlerinden biri yüzde 0 kurumlar vergisi oranıdır. Ancak bu oran otomatik değildir. BAE kurumlar vergisi kanunu onu yalnızca bir "Nitelikli Serbest Bölge Kişisi"ne (Qualifying Free Zone Person) ve yalnızca onun "nitelikli geliri" üzerinden tanır. Bu makale, 24 Ekim 2026'da kontrol edilen BAE Maliye Bakanlığı'nın ve Federal Vergi İdaresi'nin duyurularına ve resmî belgelerine dayanır.
Oranlar
| Gelirin kısmı | Oran | Kaynak |
|---|---|---|
| Nitelikli Serbest Bölge Kişisi'nin nitelikli geliri | yüzde 0 | Maliye Bakanlığı; Federal Vergi İdaresi |
| BAE ana karasındaki veya yabancı bir ülkedeki işyerine atfedilen kâr | yüzde 9 | Federal Vergi İdaresi, 26 Mayıs 2024 tarihli duyuru |
Koşullar
Federal Vergi İdaresi'nin "temel vergi bilgileri bülteni" altı koşul sayar:
| Koşul | Açıklama |
|---|---|
| Yeterli ekonomik öz | BAE'de yeterli ekonomik öz bulundurmak; İdarenin rehberine göre gelir getiren temel faaliyetler serbest bölgede yeterli personel, varlık ve harcamayla yürütülmeli ve bu her durum için ayrı değerlendirilir |
| Nitelikli gelir | "Nitelikli gelir" elde etmek |
| Standart oranın seçilmemesi | Kişi standart oranlarla vergilendirilmeyi seçmemiş olmalıdır |
| Transfer fiyatlandırması | Kurumlar vergisi kanununun transfer fiyatlandırması kurallarına ve belgelendirme yükümlülüğüne uymak |
| Asgari eşik (de minimis) | Nitelikli olmayan gelir, toplam gelirin yüzde 5'ini veya 5.000.000 AED'yi (hangisi düşükse) aşmamalıdır |
| Finansal tablolar | Denetlenmiş finansal tablolar hazırlamak; İdarenin rehberine göre bu, gelirin tutarı ne olursa olsun geçerlidir |
Koşulların kaybedilmesi
Arama dizini üzerinden görülen 2025 tarihli 229 sayılı Bakanlık Kararı'nın (ve ondan önce 2023 tarihli 265 sayılı Kararın) metnine ve Federal Vergi İdaresi'nin "Serbest Bölge Kişileri" rehberine göre, kişi bir vergi döneminde koşullardan birini karşılayamazsa o dönemin başından itibaren ve sonraki 4 vergi dönemi boyunca "Nitelikli Serbest Bölge Kişisi" olmaktan çıkar. Yani tek bir hata yüzde 0 oranını beş yıl boyunca ortadan kaldırabilir. Faaliyette veya müşterilerde herhangi bir değişiklikten önce bu kuralı muhasebecinizle değerlendirin.
Nitelikli ve istisna faaliyetler
Maliye Bakanlığı 3 Eylül 2025'te "2025 tarihli 229 sayılı Bakanlık Kararı"nın 2023 tarihli 265 sayılı Kararın yerini aldığını duyurdu. Duyurulan değişiklikler:
- nitelikli emtia ticaretinin kapsamından "ham hâlde" ifadesi çıkarıldı; "kote edilmiş bir fiyat" bulunması şartıyla metaller, mineraller, endüstriyel kimyasallar, enerji ve tarım emtiaları ile bunların yan ürünlerinin ticareti kabul ediliyor;
- çevresel emtia ticareti kapsama eklendi;
- hazine ve finansman hizmetlerine "öz yatırım" eklendi; yani bu hizmetlerin ilişkili taraflar için veya kişinin kendi hesabına yapılması;
- bir "belirlenmiş bölge" içinde veya oradan mal dağıtımı, asgari eşiği etkilemeden kamu yararına çalışan kuruluşlarla işlemleri de içerebilir.
Bununla birlikte "2025 tarihli 230 sayılı Bakanlık Kararı" bu amaçla tanınan fiyat raporlama kuruluşlarını belirler.
Arama dizinindeki 229 sayılı Karar metnine göre bazı "istisna" faaliyetler bankacılık, sigortacılık, finansman ve kiralama, taşınmaz mülke sahip olmak veya onu işletmek ve bireylerle yapılan işlemlerdir; her birinin kendi istisnaları vardır. Örneğin serbest bölgedeki ticari mülk, karşı taraf bir serbest bölge kişisi olduğunda istisna faaliyet sayılmaz.
"Nitelikli olmayan gelir" nedir?
Arama dizinindeki bakanlık kararı metnine göre nitelikli olmayan gelir şunları içerir:
- istisna faaliyetlerden elde edilen gelir;
- karşı tarafın serbest bölge dışında bir kişi olduğu, nitelikli faaliyet olmayan faaliyetlerden elde edilen gelir;
- mal veya hizmetlerin gerçek "lehdar alıcısı" olmayan bir serbest bölge kişisiyle yapılan işlemlerden elde edilen gelir.
İki örnek
Bu örnekler varsayımsaldır ve yalnızca asgari eşiği gösterir.
| Şirket | Toplam gelir | Nitelikli olmayan gelir | Toplam gelirin yüzde 5'i | Tavan | Sonuç |
|---|---|---|---|---|---|
| A | 20 milyon AED | 800.000 AED | 1 milyon AED | 1 milyon ile 5 milyondan düşük olanı, yani 1 milyon | Tavanın altında |
| B | 200 milyon AED | 6 milyon AED | 10 milyon AED | 10 milyon ile 5 milyondan düşük olanı, yani 5 milyon | Tavanın üstünde; koşul kaybedilir |
B şirketinin nitelikli olmayan geliri toplam gelirinin yalnızca yüzde 3'ü olsa da 5 milyon AED tavanını aşmıştır. Diğer koşulları karşılasa bile o dönemde ve sonraki dört dönemde nitelikli kişi değildir.
Pratik noktalar
- BAE ana karasındaki müşterilere ve bireylere yapılan satışları ayrı kaydedin ve izleyin; bunlar genellikle asgari eşiğe sayılır.
- Gelir küçük olsa bile her dönem için denetlenmiş finansal tablolar hazırlayın.
- Serbest bölgedeki gerçek ekonomik özü, yani personeli ve harcamaları belgeleyin.
- Serbest bölge şirketi de kurumlar vergisi için kaydolmalı ve beyanname vermelidir; BAE kurumlar vergisi makalemize bakın.
Royal Golden vergi danışmanlığı vermez. Bu makale genel bilgi niteliğindedir; vergi veya hukuki danışmanlık değildir.
Kaynaklar
- BAE Maliye Bakanlığı, serbest bölgelerdeki nitelikli ve istisna faaliyetler ile tanınan fiyat raporlama kuruluşlarına ilişkin iki bakanlık kararı (3 Eylül 2025) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-issues-two-ministerial-decisions-on-qualifying-activities-and-excluded-activities-in-free-zones-for-corporate-tax-purposes-and-on-recognised-price-reporting-agencies/ (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Federal Vergi İdaresi, serbest bölge kişilerine ilişkin kurumlar vergisi rehberi yayımlandı (26 Mayıs 2024) — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.issues.corporate.tax.guide.on.free.zone.persons.aspx (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, BAE'de kurumlar vergisi — https://mof.gov.ae/en/public-finance/tax/corporate-tax-in-the-uae/ (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Federal Vergi İdaresi, temel vergi bilgileri bülteni: serbest bölge kişisi — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/CT%20Bulletin/Basic%20Tax%20Information%20bulletin-%20Free%20Zone%20Person-English.pdf (arama dizini üzerinden; kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Federal Vergi İdaresi, kurumlar vergisi rehberi: serbest bölge kişileri (Mayıs 2024) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Guides/CT/Free%20Zone%20Persons%20-%2020%2005%202024%20final%20for%20GCD.pdf (arama dizini üzerinden; kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, 2025 tarihli 229 sayılı Bakanlık Kararı — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/09/EN-Ministerial-Decision-No.-229-of-2025-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities.pdf (arama dizini üzerinden; kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, 2023 tarihli 265 sayılı Bakanlık Kararı — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/11/27.10.23-EN-Ministerial-Decision-No-265-of-2023-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities.pdf (arama dizini üzerinden; kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)