من الأسباب الشائعة لتسجيل شركة في منطقة حرة إماراتية نسبة 0% لضريبة الشركات. لكن هذه النسبة ليست تلقائية. فقانون ضريبة الشركات الإماراتي لا يمنحها إلا لـ«الشخص المؤهل في المنطقة الحرة» (Qualifying Free Zone Person)، وعلى «دخله المؤهل» فقط. يستند هذا المقال إلى إعلانات ووثائق رسمية لوزارة المالية الإماراتية والهيئة الاتحادية للضرائب، وقد تمت مراجعتها في 24 أكتوبر 2026.
النسب
| شريحة الدخل | النسبة | المصدر |
|---|---|---|
| الدخل المؤهل للشخص المؤهل في المنطقة الحرة | 0% | وزارة المالية؛ الهيئة الاتحادية للضرائب |
| الربح المنسوب إلى منشأته الدائمة في البر الرئيسي الإماراتي أو في دولة أجنبية | 9% | الهيئة الاتحادية للضرائب، إعلان 26 مايو 2024 |
الشروط
تعدد «نشرة المعلومات الضريبية الأساسية» الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب ستة شروط:
| الشرط | الشرح |
|---|---|
| المادة الكافية | الاحتفاظ بمادة كافية في الإمارات؛ ويقول دليل الهيئة إن الأنشطة الأساسية المدرّة للدخل يجب أن تُمارَس في المنطقة الحرة بموظفين وأصول ونفقات كافية، وإن ذلك يُقيَّم حالة بحالة |
| الدخل المؤهل | تحقيق «دخل مؤهل» |
| عدم اختيار النسبة العادية | ألا يكون الشخص قد اختار الخضوع للضريبة بالنسب العادية |
| تسعير المعاملات | الالتزام بقواعد تسعير المعاملات ووثائقها في قانون ضريبة الشركات |
| الحد الأدنى | ألا يتجاوز الدخل غير المؤهل 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 درهم، أيهما أقل |
| القوائم المالية | إعداد قوائم مالية مدققة؛ ويقول دليل الهيئة إن ذلك مطلوب أيًا كان حجم الإيرادات |
فقدان الشروط
وفق نص القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 (وقبله القرار رقم 265 لسنة 2023) كما ظهر في فهرس البحث، ودليل «أشخاص المنطقة الحرة» الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب، إذا لم يستوفِ الشخص أحد الشروط في فترة ضريبية، فإنه لا يعود «شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة» من بداية تلك الفترة وللفترات الضريبية الأربع التالية. أي أن خطأً واحدًا قد يُفقد نسبة 0% لخمس سنوات. ناقش هذه القاعدة مع محاسبك قبل أي تغيير في النشاط أو العملاء.
الأنشطة المؤهلة والمستبعدة
أعلنت وزارة المالية في 3 سبتمبر 2025 أن «القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025» حلّ محل القرار رقم 265 لسنة 2023. والتغييرات المعلنة:
- حُذفت عبارة «في شكلها الخام» من نطاق تجارة السلع المؤهلة؛ وأصبحت تجارة المعادن والمواد المعدنية والكيماويات الصناعية والطاقة والسلع الزراعية ومنتجاتها الثانوية مقبولة، بشرط وجود «سعر معلن»؛
- أُضيفت تجارة السلع البيئية إلى النطاق؛
- أُضيف «الاستثمار الذاتي» إلى خدمات الخزينة والتمويل، أي تقديم هذه الخدمات للأطراف المرتبطة أو لحساب الشخص نفسه؛
- يمكن أن يشمل توزيع السلع في «منطقة محددة» أو منها التعامل مع جهات النفع العام، دون التأثير في الحد الأدنى.
وإلى جانبه، يحدد «القرار الوزاري رقم 230 لسنة 2025» وكالات الإبلاغ عن الأسعار المعترف بها لهذا الغرض.
ووفق نص القرار 229 في فهرس البحث، من الأنشطة «المستبعدة» البنوك والتأمين والتمويل والتأجير، وتملك العقارات أو استغلالها، والتعامل مع الأفراد؛ ولكل منها استثناءاته. فمثلًا، العقار التجاري في المنطقة الحرة لا يُستبعد إذا كان الطرف الآخر شخصًا في المنطقة الحرة.
ما «الدخل غير المؤهل»؟
وفق نص القرار الوزاري في فهرس البحث، يشمل الدخل غير المؤهل:
- دخل الأنشطة المستبعدة؛
- دخل الأنشطة غير المؤهلة إذا كان الطرف الآخر شخصًا من خارج المنطقة الحرة؛
- دخل التعامل مع شخص في المنطقة الحرة ليس «المستفيد الفعلي» من السلع أو الخدمات.
مثالان
هذان المثالان افتراضيان ويوضحان الحد الأدنى فقط.
| الشركة | إجمالي الإيرادات | الدخل غير المؤهل | 5% من الإيرادات | السقف | النتيجة |
|---|---|---|---|---|---|
| أ | 20 مليون درهم | 800,000 درهم | مليون درهم | الأقل بين مليون و5 ملايين، أي مليون | تحت السقف |
| ب | 200 مليون درهم | 6 ملايين درهم | 10 ملايين درهم | الأقل بين 10 ملايين و5 ملايين، أي 5 ملايين | فوق السقف؛ يُفقد الشرط |
مع أن الدخل غير المؤهل للشركة ب لا يتجاوز 3% من إيراداتها، فقد تخطى سقف 5 ملايين درهم. وحتى لو استوفت الشروط الأخرى، فهي ليست شخصًا مؤهلًا في تلك الفترة والفترات الأربع التي تليها.
نقاط عملية
- سجّل وتابع المبيعات لعملاء البر الرئيسي الإماراتي وللأفراد بشكل منفصل؛ فهذه تدخل عادةً في حساب الحد الأدنى.
- أعدّ قوائم مالية مدققة لكل فترة، حتى لو كانت الإيرادات قليلة.
- وثّق المادة الفعلية في المنطقة الحرة، أي الموظفين والنفقات.
- يجب على شركة المنطقة الحرة أيضًا التسجيل في ضريبة الشركات وتقديم الإقرارات؛ راجع مقالنا عن ضريبة الشركات في الإمارات.
رويال جولدن لا تقدم استشارات ضريبية. هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية.
المصادر
- وزارة المالية الإماراتية، قراران وزاريان بشأن الأنشطة المؤهلة والمستبعدة في المناطق الحرة ووكالات الإبلاغ عن الأسعار المعترف بها (3 سبتمبر 2025) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-issues-two-ministerial-decisions-on-qualifying-activities-and-excluded-activities-in-free-zones-for-corporate-tax-purposes-and-on-recognised-price-reporting-agencies/ (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- الهيئة الاتحادية للضرائب، إصدار دليل ضريبة الشركات بشأن أشخاص المنطقة الحرة (26 مايو 2024) — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.issues.corporate.tax.guide.on.free.zone.persons.aspx (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، ضريبة الشركات في الإمارات — https://mof.gov.ae/en/public-finance/tax/corporate-tax-in-the-uae/ (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- الهيئة الاتحادية للضرائب، نشرة المعلومات الضريبية الأساسية: شخص المنطقة الحرة — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/CT%20Bulletin/Basic%20Tax%20Information%20bulletin-%20Free%20Zone%20Person-English.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- الهيئة الاتحادية للضرائب، دليل ضريبة الشركات: أشخاص المنطقة الحرة (مايو 2024) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Guides/CT/Free%20Zone%20Persons%20-%2020%2005%202024%20final%20for%20GCD.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/09/EN-Ministerial-Decision-No.-229-of-2025-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/11/27.10.23-EN-Ministerial-Decision-No-265-of-2023-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)