یکی از دلیل‌های رایج ثبت شرکت در مناطق آزاد امارات نرخ صفر مالیات شرکت است. اما این نرخ خودکار نیست. قانون مالیات شرکت امارات آن را فقط به «شخص واجد شرایط منطقهٔ آزاد» (Qualifying Free Zone Person) و فقط برای «درآمد واجد شرایط» او می‌دهد. این مقاله بر پایهٔ اعلامیه‌ها و اسناد رسمی وزارت دارایی و سازمان مالیات فدرال امارات نوشته شده که در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶ بررسی شده‌اند.
نرخ‌ها
| بخش درآمد | نرخ | منبع |
|---|---|---|
| درآمد واجد شرایط شخص واجد شرایط منطقهٔ آزاد | صفر درصد | وزارت دارایی؛ سازمان مالیات فدرال |
| سود منتسب به شعبهٔ دائم او در خاک اصلی امارات یا در کشور خارجی | ۹ درصد | سازمان مالیات فدرال، اعلامیهٔ ۲۶ مه ۲۰۲۴ |
شرط‌ها
سازمان مالیات فدرال در «خبرنامهٔ اطلاعات پایهٔ مالیاتی» شش شرط را برمی‌شمارد:
| شرط | توضیح |
|---|---|
| حضور کافی | نگه‌داشتن حضور کافی در امارات؛ راهنمای سازمان می‌گوید فعالیت‌های اصلی درآمدزا باید در منطقهٔ آزاد و با کارکنان، دارایی‌ها و هزینه‌های کافی انجام شود و این موضوع مورد به مورد سنجیده می‌شود |
| درآمد واجد شرایط | داشتن «درآمد واجد شرایط» |
| انتخاب نکردن نرخ عادی | شخص نباید انتخاب کرده باشد که با نرخ‌های عادی مشمول مالیات شود |
| قیمت‌گذاری انتقالی | رعایت قواعد قیمت‌گذاری انتقالی و مستندسازی آن در قانون مالیات شرکت |
| آستانهٔ حداقلی | درآمد غیرواجد شرایط از ۵ درصد کل درآمد یا ۵٬۰۰۰٬۰۰۰ درهم، هر کدام کمتر است، بیشتر نشود |
| صورت‌های مالی | تهیهٔ صورت‌های مالی حسابرسی‌شده؛ راهنمای سازمان می‌گوید این تکلیف به اندازهٔ درآمد بستگی ندارد |
پیامد از دست دادن شرط‌ها
بر پایهٔ متن تصمیم وزیری شمارهٔ ۲۲۹ سال ۲۰۲۵ (و پیش از آن تصمیم ۲۶۵ سال ۲۰۲۳) که در نمایهٔ جست‌وجو دیده شد و راهنمای «اشخاص منطقهٔ آزاد» سازمان مالیات فدرال، اگر شخص در یک دورهٔ مالیاتی یکی از شرط‌ها را نداشته باشد، از آغاز همان دوره و برای ۴ دورهٔ مالیاتی بعد «شخص واجد شرایط منطقهٔ آزاد» نیست. یعنی یک اشتباه می‌تواند نرخ صفر را برای پنج سال از میان ببرد. این قاعده را پیش از هر تغییر در فعالیت یا مشتریان، با حسابدار خود بسنجید.
فعالیت‌های واجد شرایط و مستثنا
وزارت دارایی در ۳ سپتامبر ۲۰۲۵ اعلام کرد «تصمیم وزیری شمارهٔ ۲۲۹ سال ۲۰۲۵» جایگزین تصمیم ۲۶۵ سال ۲۰۲۳ شده است. تغییرهای اعلام‌شده:
- عبارت «به شکل خام» از دامنهٔ تجارت کالاهای واجد شرایط حذف شد؛ تجارت فلزات، مواد معدنی، مواد شیمیایی صنعتی، انرژی و کالاهای کشاورزی و فرآورده‌های جانبی آن‌ها، به شرط داشتن «قیمت اعلام‌شده»، پذیرفته است.
- تجارت کالاهای زیست‌محیطی هم به دامنه اضافه شد.
- «سرمایه‌گذاری برای خود» به خدمات خزانه‌داری و تأمین مالی اضافه شد، یعنی این خدمات برای اشخاص مرتبط یا به حساب خود شخص.
- توزیع کالا در یا از «منطقهٔ تعیین‌شده» می‌تواند معامله با نهادهای عام‌المنفعه را هم شامل شود، بدون اثر بر آستانهٔ حداقلی.
در کنار آن، «تصمیم وزیری شمارهٔ ۲۳۰ سال ۲۰۲۵» نهادهای معتبر گزارش قیمت را برای همین منظور تعیین می‌کند.
بر پایهٔ متن تصمیم ۲۲۹ در نمایهٔ جست‌وجو، برخی فعالیت‌های «مستثنا» عبارت‌اند از بانکداری، بیمه، تأمین مالی و اجاره، مالکیت یا بهره‌برداری از ملک، و معامله با اشخاص حقیقی؛ هر کدام استثناهای خود را دارد. برای نمونه، ملک تجاری در منطقهٔ آزاد وقتی طرف معامله شخص منطقهٔ آزاد است مستثنا نیست.
«درآمد غیرواجد شرایط» چیست؟
بر پایهٔ متن تصمیم وزیری در نمایهٔ جست‌وجو، درآمد غیرواجد شرایط شامل این‌هاست:
- درآمد فعالیت‌های مستثنا؛
- درآمد فعالیت‌هایی که واجد شرایط نیستند و طرف معامله شخص خارج از منطقهٔ آزاد است؛
- درآمد معامله با شخص منطقهٔ آزادی که «دریافت‌کنندهٔ ذی‌نفع» واقعی کالا یا خدمت نیست.
دو مثال
این مثال‌ها فرضی‌اند و فقط آستانهٔ حداقلی را نشان می‌دهند.
| شرکت | کل درآمد | درآمد غیرواجد شرایط | ۵ درصد کل درآمد | سقف | نتیجه |
|---|---|---|---|---|---|
| الف | ۲۰ میلیون درهم | ۸۰۰٬۰۰۰ درهم | ۱ میلیون درهم | کمتر از ۱ میلیون و ۵ میلیون، یعنی ۱ میلیون | زیر سقف |
| ب | ۲۰۰ میلیون درهم | ۶ میلیون درهم | ۱۰ میلیون درهم | کمتر از ۱۰ میلیون و ۵ میلیون، یعنی ۵ میلیون | بالای سقف؛ شرط از دست می‌رود |
شرکت ب با اینکه درآمد غیرواجد شرایطش فقط ۳ درصد کل درآمد است، از سقف ۵ میلیون درهم گذشته است. اگر شرط‌های دیگر را هم داشته باشد، باز هم در آن دوره و چهار دورهٔ بعد شخص واجد شرایط نیست.
نکته‌های کاربردی
- فروش به مشتریان خاک اصلی امارات و به اشخاص حقیقی را جداگانه ثبت و پیگیری کنید؛ این‌ها معمولاً در حساب آستانهٔ حداقلی می‌آیند.
- صورت‌های مالی حسابرسی‌شده را برای هر دوره آماده کنید، حتی اگر درآمد کم است.
- حضور واقعی در منطقهٔ آزاد، یعنی کارکنان و هزینه‌ها، را مستند کنید.
- ثبت‌نام و اظهارنامهٔ مالیات شرکت برای شرکت منطقهٔ آزاد هم لازم است؛ مقالهٔ ما دربارهٔ مالیات شرکت امارات را ببینید.
رویال گلدن مشاورهٔ مالیاتی نمی‌دهد. این مقاله اطلاعات عمومی است و مشاورهٔ مالیاتی یا حقوقی نیست.
منابع
- وزارت دارایی امارات، دو تصمیم وزیری دربارهٔ فعالیت‌های واجد شرایط و مستثنای مناطق آزاد و نهادهای معتبر گزارش قیمت (۳ سپتامبر ۲۰۲۵) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-issues-two-ministerial-decisions-on-qualifying-activities-and-excluded-activities-in-free-zones-for-corporate-tax-purposes-and-on-recognised-price-reporting-agencies/ (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، انتشار راهنمای مالیات شرکت دربارهٔ اشخاص منطقهٔ آزاد (۲۶ مه ۲۰۲۴) — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.issues.corporate.tax.guide.on.free.zone.persons.aspx (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، مالیات شرکت در امارات — https://mof.gov.ae/en/public-finance/tax/corporate-tax-in-the-uae/ (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، خبرنامهٔ اطلاعات پایهٔ مالیاتی: شخص منطقهٔ آزاد — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/CT%20Bulletin/Basic%20Tax%20Information%20bulletin-%20Free%20Zone%20Person-English.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، راهنمای مالیات شرکت: اشخاص منطقهٔ آزاد (مه ۲۰۲۴) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Guides/CT/Free%20Zone%20Persons%20-%2020%2005%202024%20final%20for%20GCD.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، تصمیم وزیری شمارهٔ ۲۲۹ سال ۲۰۲۵ — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/09/EN-Ministerial-Decision-No.-229-of-2025-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، تصمیم وزیری شمارهٔ ۲۶۵ سال ۲۰۲۳ — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/11/27.10.23-EN-Ministerial-Decision-No-265-of-2023-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)