Одна из частых причин регистрации компании в свободной зоне ОАЭ — ставка корпоративного налога 0%. Но эта ставка не применяется автоматически. Закон ОАЭ о корпоративном налоге предоставляет её только «квалифицированному лицу свободной зоны» (Qualifying Free Zone Person) и только в отношении его «квалифицированного дохода». Статья основана на сообщениях и официальных документах Министерства финансов ОАЭ и Федеральной налоговой службы, проверенных 24 октября 2026 года.
Ставки
| Часть дохода | Ставка | Источник |
|---|---|---|
| Квалифицированный доход квалифицированного лица свободной зоны | 0% | Министерство финансов; Федеральная налоговая служба |
| Прибыль, относящаяся к его постоянному представительству на материке ОАЭ или в другой стране | 9% | Федеральная налоговая служба, сообщение от 26 мая 2024 года |
Условия
«Бюллетень базовой налоговой информации» Федеральной налоговой службы перечисляет шесть условий:
| Условие | Пояснение |
|---|---|
| Достаточное экономическое присутствие | Поддерживать достаточное экономическое присутствие в ОАЭ; руководство службы указывает, что основная деятельность, приносящая доход, должна вестись в свободной зоне с достаточным персоналом, активами и расходами, и это оценивается в каждом случае отдельно |
| Квалифицированный доход | Получать «квалифицированный доход» |
| Отказ от стандартной ставки | Лицо не должно выбрать налогообложение по стандартным ставкам |
| Трансфертное ценообразование | Соблюдать правила трансфертного ценообразования и требования к документации закона о корпоративном налоге |
| Порог de minimis | Неквалифицированная выручка не должна превышать 5% общей выручки или 5 000 000 AED, в зависимости от того, что меньше |
| Финансовая отчётность | Готовить проаудированную финансовую отчётность; по руководству службы это требование действует независимо от размера выручки |
Утрата условий
Согласно тексту Министерского решения № 229 от 2025 года (а до него Решения № 265 от 2023 года), который мы видели через поисковый индекс, и руководству Федеральной налоговой службы «Лица свободных зон», если лицо не выполняет одно из условий в налоговом периоде, оно перестаёт быть «квалифицированным лицом свободной зоны» с начала этого периода и на последующие 4 налоговых периода. То есть одна ошибка может лишить ставки 0% на пять лет. Обсудите это правило с бухгалтером перед любым изменением деятельности или клиентов.
Квалифицированные и исключённые виды деятельности
3 сентября 2025 года Министерство финансов объявило, что «Министерское решение № 229 от 2025 года» заменило Решение № 265 от 2023 года. Объявленные изменения:
- из сферы торговли квалифицированными товарами удалены слова «в необработанном виде»; принимается торговля металлами, минералами, промышленными химикатами, энергоносителями и сельскохозяйственными товарами, а также связанными побочными продуктами при наличии «котируемой цены»;
- в сферу добавлена торговля экологическими товарами;
- к казначейским и финансовым услугам добавлено «самоинвестирование», то есть оказание этих услуг связанным сторонам или за собственный счёт лица;
- распределение товаров в «назначенной зоне» или из неё может включать сделки с организациями общественной пользы без влияния на порог de minimis.
Наряду с ним «Министерское решение № 230 от 2025 года» называет признанные для этой цели ценовые агентства.
Согласно тексту Решения № 229 в поисковом индексе, к «исключённым» видам деятельности относятся, в частности, банковская деятельность, страхование, финансирование и лизинг, владение недвижимостью или её эксплуатация и сделки с физическими лицами; у каждого вида свои исключения. Например, коммерческая недвижимость в свободной зоне не исключается, когда другая сторона — лицо свободной зоны.
Что такое «неквалифицированная выручка»?
Согласно тексту министерского решения в поисковом индексе, неквалифицированная выручка включает:
- выручку от исключённых видов деятельности;
- выручку от видов деятельности, не являющихся квалифицированными, когда другая сторона — лицо за пределами свободной зоны;
- выручку от сделок с лицом свободной зоны, которое не является фактическим «бенефициарным получателем» товаров или услуг.
Два примера
Примеры условные и лишь иллюстрируют порог de minimis.
| Компания | Общая выручка | Неквалифицированная выручка | 5% общей выручки | Предел | Результат |
|---|---|---|---|---|---|
| A | 20 млн AED | 800 000 AED | 1 млн AED | Меньшее из 1 млн и 5 млн, то есть 1 млн | Ниже предела |
| B | 200 млн AED | 6 млн AED | 10 млн AED | Меньшее из 10 млн и 5 млн, то есть 5 млн | Выше предела; условие утрачено |
Хотя неквалифицированная выручка компании B составляет лишь 3% общей выручки, она превысила предел в 5 млн AED. Даже выполняя остальные условия, компания не является квалифицированным лицом в этом периоде и в четырёх последующих.
Практические моменты
- Отдельно учитывайте и отслеживайте продажи клиентам на материке ОАЭ и физическим лицам: обычно они засчитываются в порог de minimis.
- Готовьте проаудированную финансовую отчётность за каждый период, даже при небольшой выручке.
- Документируйте реальное экономическое присутствие в свободной зоне, то есть персонал и расходы.
- Компания свободной зоны также должна зарегистрироваться и подавать декларации по корпоративному налогу; см. нашу статью о корпоративном налоге в ОАЭ.
Royal Golden не даёт налоговых консультаций. Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией.
Источники
- Министерство финансов ОАЭ, два министерских решения о квалифицированных и исключённых видах деятельности в свободных зонах и о признанных ценовых агентствах (3 сентября 2025) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-issues-two-ministerial-decisions-on-qualifying-activities-and-excluded-activities-in-free-zones-for-corporate-tax-purposes-and-on-recognised-price-reporting-agencies/ (дата проверки: 24 октября 2026)
- Федеральная налоговая служба ОАЭ, выпущено руководство по корпоративному налогу для лиц свободных зон (26 мая 2024) — https://tax.gov.ae/en/media.centre/news/federal.tax.authority.issues.corporate.tax.guide.on.free.zone.persons.aspx (дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, корпоративный налог в ОАЭ — https://mof.gov.ae/en/public-finance/tax/corporate-tax-in-the-uae/ (дата проверки: 24 октября 2026)
- Федеральная налоговая служба ОАЭ, бюллетень базовой налоговой информации: лицо свободной зоны — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/CT%20Bulletin/Basic%20Tax%20Information%20bulletin-%20Free%20Zone%20Person-English.pdf (через поисковый индекс; дата проверки: 24 октября 2026)
- Федеральная налоговая служба ОАЭ, руководство по корпоративному налогу: лица свободных зон (май 2024) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Guides/CT/Free%20Zone%20Persons%20-%2020%2005%202024%20final%20for%20GCD.pdf (через поисковый индекс; дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, Министерское решение № 229 от 2025 года — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/09/EN-Ministerial-Decision-No.-229-of-2025-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities.pdf (через поисковый индекс; дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, Министерское решение № 265 от 2023 года — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/11/27.10.23-EN-Ministerial-Decision-No-265-of-2023-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities.pdf (через поисковый индекс; дата проверки: 24 октября 2026)