Dubai'de veya başka bir emirlikte şirket tescil ettiren biri, BAE'de hiç vergi olmadığını düşünebilir. Bu artık doğru değil. BAE'de 2023'ten beri "şirketler ve işletmeler vergisi" var ve her şirket, hiç vergi ödemese bile bu vergi için kaydolmalıdır. Bu makale, 24 Ekim 2026'da kontrol edilen BAE Maliye Bakanlığı'nın, Federal Vergi İdaresi'nin ve BAE Hükümeti portalının (`u.ae`) resmî sayfalarına dayanır.
Hukuki dayanak ve başlangıç tarihi
Uygulanan kanun, "Şirketlerin ve İşletmelerin Vergilendirilmesine İlişkin 2022 tarihli 47 sayılı Federal Kanun Hükmünde Kararname"dir (Federal Decree-Law No. 47 of 2022). BAE Hükümeti portalı, kanunun 9 Aralık 2022'de yayımlandığını ve 1 Haziran 2023 veya sonrasında başlayan mali yıllara uygulandığını söyler. Dolayısıyla mali yılı takvim yılı olan bir şirket için ilk vergi dönemi 2024 oldu.
Oranlar
| Kısım | Oran | Kaynak |
|---|---|---|
| 375.000 AED'ye kadar vergiye tabi gelir | yüzde 0 | BAE Hükümeti portalı |
| 375.000 AED üzerindeki vergiye tabi gelir | yüzde 9 | BAE Hükümeti portalı |
| "Nitelikli Serbest Bölge Kişisi"nin nitelikli geliri | yüzde 0 | BAE Maliye Bakanlığı |
| Büyük çok uluslu gruplar | Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Vergi | BAE Maliye Bakanlığı |
Son satır hakkında: Maliye Bakanlığı, "Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Vergi"nin (Domestic Minimum Top-up Tax) 1 Ocak 2025 veya sonrasında başlayan mali yıllara ve yalnızca önceki dört mali yılın en az ikisinde yıllık küresel geliri 750 milyon avro veya daha fazla olan çok uluslu gruplara uygulandığını söyler. Küçük ve orta ölçekli şirketleri ilgilendirmez.
Kim vergilendirilir?
BAE Hükümeti portalı vergi mükelleflerini "BAE'de ticari lisansla ticari faaliyet yürüten tüm işletmeler ve bireyler" olarak tanımlar. Yabancı şirketler ve bireyler, ancak BAE'de sürekli veya düzenli olarak ticaret ya da iş yürütüyorlarsa kapsama girer.
Bireyler
"2023 tarihli 49 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı" uyarınca bir birey, BAE'deki işinin cirosu bir takvim yılında 1.000.000 AED'yi aştığında kurumlar vergisine tabi olur. Üç tür gelir hesaba katılmaz:
- ücret ve maaş;
- kişisel yatırım geliri;
- lisans gerektirmeyen gayrimenkul yatırım geliri.
Federal Vergi İdaresi'nin rehberi "gayrimenkul yatırımını", lisansla yürütülmeyen ve lisansla yürütülmesi gerekmeyen bir faaliyet olarak tanımlar. Dolayısıyla lisans gerektiren bir gayrimenkul faaliyeti bu istisnaya girmez.
Muafiyetler
Maliye Bakanlığı şu grupları muaf sayar: devlet kurumları ve bazı devlet kontrolündeki kuruluşlar (otomatik olarak), madencilik ve madencilik dışı doğal kaynak işletmeleri, emeklilik ve sosyal güvenlik fonları ve nitelikli yatırım fonları. Bu muafiyetlerin bazıları Bakanlığa bildirim veya Federal Vergi İdaresi'nin onayını gerektirir.
Küçük işletme indirimi
"Küçük İşletme İndirimi" (Small Business Relief), yıllık geliri 3 milyon AED'ye kadar olan mukim şirketler içindir. Maliye Bakanlığı 6 Nisan 2023'te "2023 tarihli 73 sayılı Bakanlık Kararı"nı duyurdu ve 7 Ağustos 2026'da "131 sayılı Bakanlık Kararı"nın indirimi 31 Aralık 2029 veya öncesinde sona eren vergi dönemlerine kadar uzattığını açıkladı; bundan önce indirim 31 Aralık 2026'da sona eriyordu.
| Konu | Maliye Bakanlığı'nın söyledikleri |
|---|---|
| Gelir tavanı | Her vergi döneminde 3 milyon AED'ye kadar |
| Dönem | 1 Haziran 2023'te başlayan vergi dönemlerinden 31 Aralık 2029 veya öncesinde sona eren vergi dönemlerine kadar |
| Etkisi | Vergi mükellefi o dönemde vergiye tabi geliri yokmuş gibi kabul edilir |
| Seçim | İndirim otomatik değildir; seçilmesi gerekir |
| Yararlanamayanlar | "Nitelikli Serbest Bölge Kişileri" ve konsolide geliri 3,15 milyar AED'yi aşan çok uluslu grupların üyeleri |
| Zararlar | Bakanlığa göre indirimi seçmeyen işletme vergi zararlarını sonraki dönemlere devredebilir |
Son nokta önemlidir: şirketin zarar ettiği bir yılda indirimi seçmek sizin yararınıza olmayabilir. Bunu muhasebecinizle değerlendirin.
Kayıt, beyanname ve ceza
| Konu | Federal Vergi İdaresi'nin söyledikleri |
|---|---|
| Kayıt ücreti | Ücretsiz |
| İşlem süresi | Eksiksiz başvurunun alınmasından sonra 20 iş günü |
| Ana belgeler | Kuruluş belgesi veya esas sözleşme, geçerli ticaret lisansı, yüzde 25'in üzerinde paya sahip ortakların ve imza yetkililerinin Emirates kimlik kartı ve pasaportu, imza yetkisinin kanıtı |
| Geç kayıt cezası | 10.000 AED |
| Cezanın kaldırılması | İlk beyanname, ilk vergi döneminin bitiminden itibaren 7 ay içinde verilirse |
| Beyanname ve ödeme süresi | Maliye Bakanlığı'na göre her vergi döneminin bitiminden itibaren 9 ay içinde |
Her vergi mükellefi grubunun kayıt süresi "2024 tarihli 3 sayılı Federal Vergi İdaresi Kararı"nda belirlenmiştir. Federal Vergi İdaresi hizmetlerine yalnızca bir UAE Pass hesabı üzerinden erişilebildiğini söyler.
"Ekonomik öz" raporlarının sona ermesi
BAE Maliye Bakanlığı 14 Ekim 2024'te, "2024 tarihli 98 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı" uyarınca 31 Aralık 2022'den sonra sona eren mali yıllar için ekonomik öz (economic substance) bildirimlerinin ve raporlarının artık gerekmediğini duyurdu. Aynı duyuruya göre şirketler önceki yılların yükümlülüklerinden, düzenleyici kurumların ve Federal Vergi İdaresi'nin taleplerine cevap vermekten ve daha önce kesilmiş cezaları ödemekten sorumlu olmaya devam eder.
Üç hesaplanmış örnek
Bu örnekler varsayımsaldır ve yalnızca hesabın nasıl yapıldığını gösterir.
**Örnek 1: Dubai ana karasında bir ticaret şirketi.** Yıllık vergiye tabi gelir 1.000.000 AED ve toplam gelir 5 milyon AED; bu nedenle küçük işletme indirimi uygulanmaz.
| Gelirin kısmı | Oran | Vergi |
|---|---|---|
| İlk 375.000 AED | yüzde 0 | Sıfır |
| Kalan 625.000 AED | yüzde 9 | 56.250 AED |
| Toplam | 56.250 AED |
**Örnek 2: küçük bir hizmet şirketi.** Toplam gelir 2,5 milyon AED ve vergiye tabi gelir 400.000 AED. İndirim olmadan vergi, 25.000 AED'lik fazlanın yüzde 9'u, yani 2.250 AED'dir. Şirket küçük işletme indirimini seçer ve koşulları karşılarsa vergiye tabi geliri sıfır kabul edilir.
**Örnek 3: bir birey.** Dubai'deki bir kişi maaş alıyor ve kendisine ait bir daireyi lisans gerektirmeden kiraya veriyor. Bu gelirlerin hiçbiri 1 milyon AED eşiğine sayılmaz ve bunlar için kurumlar vergisine tabi olmaz. Ancak aynı kişi serbest çalışma lisansıyla çalışır ve bu işin cirosu bir yılda 1.000.000 AED'yi aşarsa kaydolmalıdır.
Pratik noktalar
- Vergiye tabi geliri 375.000 AED'nin altında olan şirket bile kaydolmalıdır; yüzde 0 oranı vergi olmadığı anlamına gelir, kayıt olmadığı anlamına gelmez.
- Serbest bölge şirketi yüzde 0 oranına yalnızca "nitelikli gelir"de ve ancak koşulları karşılarsa ulaşır; ana karadaki faaliyet bunu değiştirebilir.
- Başka bir ülkede de vergi mukimiyseniz, geliriniz orada da vergilendirilebilir. BAE vergi mukimliği belgesi için ayrı makalemize bakın.
- Muhasebe kayıtlarını ilk günden tutun; herhangi bir indirimden yararlanmak kanıt gerektirir.
Royal Golden vergi danışmanlığı vermez. Bu makale genel bilgi niteliğindedir; vergi veya hukuki danışmanlık değildir.
Kaynaklar
- BAE Hükümeti portalı, kurumlar vergisi — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/corporate-tax (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, BAE'de kurumlar vergisi — https://mof.gov.ae/en/public-finance/tax/corporate-tax-in-the-uae/ (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, küçük işletme indiriminin 31 Aralık 2029'a kadar uzatılması (7 Ağustos 2026) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-extension-of-small-business-relief-for-corporate-tax-purposes-until-31-december-2029/ (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, küçük işletme indirimi kararı (6 Nisan 2023) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-issues-decision-on-small-business-relief-for-corporate-tax-purposes/ (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Vergi — https://mof.gov.ae/uae-domestic-minimum-top-up-tax/ (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Federal Vergi İdaresi, kurumlar vergisi kaydı — https://tax.gov.ae/en/services/corporate.tax.registration.aspx (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Federal Vergi İdaresi, gerçek kişiler için gayrimenkul yatırımı rehberi (22 Ekim 2024) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/Real-Estate-Investment-for-natural-persons-22-10-2024.pdf (arama dizini üzerinden; kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, 2023 tarihli 49 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/05/Cabinet-Decision-No.-49-of-2023.pdf (arama dizini üzerinden; kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)
- BAE Maliye Bakanlığı, ekonomik öz gerekliliklerine ilişkin Bakanlar Kurulu Kararı'nın değiştirilmesi (14 Ekim 2024) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-amendment-to-cabinet-decision-on-economic-substance-requirements/ (kontrol tarihi: 24 Ekim 2026)