کسی که در دبی یا دیگر امیرنشین‌ها شرکت ثبت می‌کند ممکن است تصور کند امارات هیچ مالیاتی ندارد. این تصور دیگر درست نیست. امارات از سال ۲۰۲۳ «مالیات بر شرکت‌ها و کسب‌وکارها» دارد و ثبت‌نام آن برای همهٔ شرکت‌ها الزامی است، حتی اگر مالیاتی پرداخت نکنند. این مقاله بر پایهٔ صفحه‌های رسمی وزارت دارایی امارات، سازمان مالیات فدرال (Federal Tax Authority) و درگاه رسمی دولت امارات (`u.ae`) نوشته شده که در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶ بررسی شده‌اند.
پایهٔ قانونی و تاریخ آغاز
قانون پایه «فرمان‌قانون فدرال شمارهٔ ۴۷ سال ۲۰۲۲ دربارهٔ مالیات بر شرکت‌ها و کسب‌وکارها» است. درگاه دولت امارات می‌گوید این قانون در ۹ دسامبر ۲۰۲۲ صادر شد و برای سال‌های مالی‌ای اعمال می‌شود که در ۱ ژوئن ۲۰۲۳ یا پس از آن آغاز شده‌اند. بنابراین شرکتی که سال مالی‌اش تقویمی است، نخستین دورهٔ مالیاتی‌اش سال ۲۰۲۴ بوده است.
نرخ‌ها
| بخش | نرخ | منبع |
|---|---|---|
| درآمد مشمول تا ۳۷۵٬۰۰۰ درهم | صفر درصد | درگاه دولت امارات |
| درآمد مشمول بیش از ۳۷۵٬۰۰۰ درهم | ۹ درصد | درگاه دولت امارات |
| درآمد واجد شرایط «شخص واجد شرایط منطقهٔ آزاد» | صفر درصد | وزارت دارایی امارات |
| گروه‌های چندملیتی بزرگ | مالیات تکمیلی حداقلی داخلی | وزارت دارایی امارات |
دربارهٔ ردیف آخر: وزارت دارایی می‌گوید «مالیات تکمیلی حداقلی داخلی» (Domestic Minimum Top-up Tax) از سال‌های مالی آغازشده در ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۵ یا پس از آن اجرا می‌شود و فقط به گروه‌های چندملیتی‌ای می‌رسد که درآمد جهانی سالانه‌شان در دست‌کم دو سال از چهار سال مالی پیشین ۷۵۰ میلیون یورو یا بیشتر بوده است. این قاعده به شرکت‌های کوچک و متوسط ربطی ندارد.
چه کسی مشمول است؟
درگاه دولت امارات مشمولان را «همهٔ کسب‌وکارها و افرادی که با مجوز تجاری در امارات فعالیت تجاری می‌کنند» معرفی می‌کند. شرکت‌ها و افراد خارجی فقط وقتی مشمول‌اند که در امارات به‌طور مستمر یا منظم تجارت یا کسب‌وکار داشته باشند.
اشخاص حقیقی
بر پایهٔ «تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۴۹ سال ۲۰۲۳»، شخص حقیقی فقط وقتی مشمول مالیات شرکت است که گردش کسب‌وکارش در امارات در یک سال میلادی از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ درهم بیشتر شود. سه نوع درآمد در این حساب نمی‌آید:
- حقوق و دستمزد؛
- درآمد سرمایه‌گذاری شخصی؛
- درآمد سرمایه‌گذاری ملکی‌ای که به مجوز نیاز ندارد.
راهنمای سازمان مالیات فدرال «سرمایه‌گذاری ملکی» را فعالیتی تعریف می‌کند که از راه مجوز انجام نمی‌شود و به مجوز هم نیاز ندارد. پس فعالیت ملکی‌ای که به مجوز نیاز دارد در این استثنا نمی‌گنجد.
معافیت‌ها
وزارت دارایی این گروه‌ها را معاف می‌داند: نهادهای دولتی و برخی نهادهای تحت کنترل دولت (خودکار)، کسب‌وکارهای استخراجی و منابع طبیعی غیراستخراجی، صندوق‌های بازنشستگی و تأمین اجتماعی و صندوق‌های سرمایه‌گذاری واجد شرایط. برخی از این معافیت‌ها به اطلاع به وزارت یا تأیید سازمان مالیات فدرال نیاز دارند.
معافیت کسب‌وکار کوچک
«معافیت کسب‌وکار کوچک» (Small Business Relief) برای شرکت‌های مقیم با درآمد سالانهٔ حداکثر ۳ میلیون درهم است. وزارت دارایی در ۶ آوریل ۲۰۲۳ «تصمیم وزیری شمارهٔ ۷۳ سال ۲۰۲۳» را اعلام کرد و در ۷ اوت ۲۰۲۶ گفت «تصمیم وزیری شمارهٔ ۱۳۱» دورهٔ این معافیت را تا دوره‌های مالیاتی پایان‌یافته تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ تمدید کرده است؛ پیش‌تر پایان آن ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ بود.
| موضوع | آنچه وزارت دارایی گفته است |
|---|---|
| سقف درآمد | حداکثر ۳ میلیون درهم در هر دورهٔ مالیاتی |
| دوره | از دوره‌های آغازشده در ۱ ژوئن ۲۰۲۳ تا دوره‌های پایان‌یافته تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ |
| اثر | شخص مشمول چنین فرض می‌شود که در آن دوره درآمد مشمول نداشته است |
| انتخاب | معافیت خودکار نیست و باید انتخاب شود |
| مستثنا | «اشخاص واجد شرایط منطقهٔ آزاد» و اعضای گروه‌های چندملیتی با درآمد تلفیقی بیش از ۳٫۱۵ میلیارد درهم |
| زیان | به گفتهٔ وزارت، کسب‌وکاری که معافیت را انتخاب نکند می‌تواند زیان مالیاتی را به دوره‌های بعد منتقل کند |
نکتهٔ آخر مهم است: در سالی که شرکت زیان داده، انتخاب معافیت ممکن است به سود شما نباشد. این را با حسابدار خود بسنجید.
ثبت‌نام، اظهارنامه و جریمه
| موضوع | آنچه سازمان مالیات فدرال گفته است |
|---|---|
| هزینهٔ ثبت‌نام | رایگان |
| زمان رسیدگی | ۲۰ روز کاری پس از دریافت پروندهٔ کامل |
| مدارک اصلی | گواهی تأسیس یا اساسنامه، مجوز تجاری معتبر، کارت شناسایی امارات و گذرنامهٔ مالکان بیش از ۲۵ درصد و امضاکنندگان، مدرک اختیار امضاکننده |
| جریمهٔ ثبت‌نام دیرهنگام | ۱۰٬۰۰۰ درهم |
| بخشودگی جریمه | اگر نخستین اظهارنامه ظرف ۷ ماه از پایان نخستین دورهٔ مالیاتی داده شود |
| مهلت اظهارنامه و پرداخت | ظرف ۹ ماه از پایان هر دورهٔ مالیاتی، به گفتهٔ وزارت دارایی |
مهلت ثبت‌نام هر گروه از مشمولان در «تصمیم سازمان مالیات فدرال شمارهٔ ۳ سال ۲۰۲۴» آمده است. سازمان مالیات فدرال می‌گوید خدماتش فقط از راه حساب UAE Pass در دسترس است.
پایان گزارش‌های «حضور اقتصادی»
وزارت دارایی امارات در ۱۴ اکتبر ۲۰۲۴ اعلام کرد که با «تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۹۸ سال ۲۰۲۴»، اطلاعیه‌ها و گزارش‌های الزامات حضور اقتصادی (Economic Substance) برای سال‌های مالی پایان‌یافته پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۲ دیگر لازم نیست. همان اعلامیه می‌گوید شرکت‌ها همچنان مسئول تکلیف‌های سال‌های پیشین، پاسخ به درخواست‌های نهادهای ناظر و سازمان مالیات فدرال و پرداخت جریمه‌های تعیین‌شده‌اند.
سه مثال عددی
این مثال‌ها فرضی‌اند و فقط ساختار محاسبه را نشان می‌دهند.
**مثال ۱: شرکت بازرگانی در خاک اصلی دبی.** درآمد مشمول سالانه ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ درهم و درآمد کل ۵ میلیون درهم است؛ پس معافیت کسب‌وکار کوچک شامل آن نمی‌شود.
| بخش درآمد | نرخ | مالیات |
|---|---|---|
| ۳۷۵٬۰۰۰ درهم نخست | صفر درصد | صفر |
| ۶۲۵٬۰۰۰ درهم باقی | ۹ درصد | ۵۶٬۲۵۰ درهم |
| جمع | ۵۶٬۲۵۰ درهم |
**مثال ۲: شرکت کوچک خدماتی.** درآمد کل ۲٫۵ میلیون درهم و درآمد مشمول ۴۰۰٬۰۰۰ درهم است. بدون معافیت، مالیات ۹ درصد از ۲۵٬۰۰۰ درهم مازاد، یعنی ۲٬۲۵۰ درهم است. اگر شرکت معافیت کسب‌وکار کوچک را انتخاب کند و شرایط را داشته باشد، درآمد مشمولش صفر فرض می‌شود.
**مثال ۳: شخص حقیقی.** فردی در دبی حقوق می‌گیرد و آپارتمانی شخصی را بدون نیاز به مجوز اجاره داده است. این دو درآمد در حساب آستانهٔ یک میلیون درهم نمی‌آیند و او برای آن‌ها مشمول مالیات شرکت نیست. اما اگر همین فرد با مجوز آزاد (فریلنس) کار کند و گردش آن در سال از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ درهم بگذرد، باید ثبت‌نام کند.
نکته‌های کاربردی
- حتی شرکتی که درآمد مشمولش زیر ۳۷۵٬۰۰۰ درهم است باید ثبت‌نام کند؛ نرخ صفر یعنی بدون مالیات، نه بدون ثبت‌نام.
- شرکت منطقهٔ آزاد فقط برای «درآمد واجد شرایط» و با رعایت شرایط به نرخ صفر می‌رسد؛ فعالیت در خاک اصلی می‌تواند وضع را تغییر دهد.
- اگر در کشور دیگری هم مقیم مالیاتی هستید، درآمد شما ممکن است آنجا هم مشمول باشد. برای گواهی اقامت مالیاتی امارات، مقالهٔ جداگانهٔ ما را ببینید.
- دفاتر حسابداری را از روز نخست نگه دارید؛ ادعای معافیت‌ها به سند نیاز دارد.
رویال گلدن مشاورهٔ مالیاتی نمی‌دهد. این مقاله اطلاعات عمومی است و مشاورهٔ مالیاتی یا حقوقی نیست.
منابع
- درگاه رسمی دولت امارات، مالیات شرکت — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/corporate-tax (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، مالیات شرکت در امارات — https://mof.gov.ae/en/public-finance/tax/corporate-tax-in-the-uae/ (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، اعلام تمدید معافیت کسب‌وکار کوچک تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ (۷ اوت ۲۰۲۶) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-extension-of-small-business-relief-for-corporate-tax-purposes-until-31-december-2029/ (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، تصمیم دربارهٔ معافیت کسب‌وکار کوچک (۶ آوریل ۲۰۲۳) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-issues-decision-on-small-business-relief-for-corporate-tax-purposes/ (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، مالیات تکمیلی حداقلی داخلی — https://mof.gov.ae/uae-domestic-minimum-top-up-tax/ (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، ثبت‌نام مالیات شرکت — https://tax.gov.ae/en/services/corporate.tax.registration.aspx (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، راهنمای سرمایه‌گذاری ملکی اشخاص حقیقی (۲۲ اکتبر ۲۰۲۴) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/Real-Estate-Investment-for-natural-persons-22-10-2024.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۴۹ سال ۲۰۲۳ — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/05/Cabinet-Decision-No.-49-of-2023.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، اعلام اصلاح تصمیم هیئت وزیران دربارهٔ الزامات حضور اقتصادی (۱۴ اکتبر ۲۰۲۴) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-amendment-to-cabinet-decision-on-economic-substance-requirements/ (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)