Тот, кто регистрирует компанию в Дубае или другом эмирате, может думать, что в ОАЭ вообще нет налогов. Это уже не так. С 2023 года в ОАЭ действует «налог на корпорации и бизнес», и каждая компания должна зарегистрироваться как его плательщик, даже если не платит налог. Статья основана на официальных страницах Министерства финансов ОАЭ, Федеральной налоговой службы и правительственного портала ОАЭ (`u.ae`), проверенных 24 октября 2026 года.
Правовая основа и дата начала
Действующий закон — «Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса» (Federal Decree-Law No. 47 of 2022). Правительственный портал ОАЭ сообщает, что он издан 9 декабря 2022 года и применяется к финансовым годам, начинающимся 1 июня 2023 года или позже. Поэтому для компании с финансовым годом, совпадающим с календарным, первым налоговым периодом стал 2024 год.
Ставки
| Часть | Ставка | Источник |
|---|---|---|
| Налогооблагаемый доход до 375 000 AED | 0% | Правительственный портал ОАЭ |
| Налогооблагаемый доход свыше 375 000 AED | 9% | Правительственный портал ОАЭ |
| Квалифицированный доход «квалифицированного лица свободной зоны» | 0% | Министерство финансов ОАЭ |
| Крупные международные группы | Внутренний минимальный дополнительный налог | Министерство финансов ОАЭ |
О последней строке: Министерство финансов указывает, что «внутренний минимальный дополнительный налог» (Domestic Minimum Top-up Tax) применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 года или позже, и только к международным группам, чья годовая мировая выручка составила 750 млн евро или более как минимум в двух из четырёх предыдущих финансовых лет. Малых и средних компаний он не касается.
Кто платит налог?
Правительственный портал ОАЭ описывает налогоплательщиков как «все предприятия и физических лиц, ведущих коммерческую деятельность по коммерческой лицензии в ОАЭ». Иностранные компании и физические лица охватываются, только если ведут торговлю или бизнес в ОАЭ постоянно или регулярно.
Физические лица
Согласно «Постановлению Кабинета министров № 49 от 2023 года», физическое лицо облагается корпоративным налогом, только когда оборот его бизнеса в ОАЭ превышает 1 000 000 AED за календарный год. Три вида дохода не учитываются:
- заработная плата;
- доход от личных инвестиций;
- доход от инвестиций в недвижимость, не требующих лицензии.
Руководство Федеральной налоговой службы определяет «инвестиции в недвижимость» как деятельность, которая не ведётся и не должна вестись по лицензии. Поэтому деятельность с недвижимостью, требующая лицензии, под это исключение не подпадает.
Освобождения
Министерство финансов считает освобождёнными следующие группы: государственные органы и некоторые подконтрольные государству организации (автоматически), предприятия по добыче и не связанные с добычей природных ресурсов, пенсионные фонды и фонды социального обеспечения, а также квалифицированные инвестиционные фонды. Для некоторых освобождений нужно уведомить министерство или получить одобрение Федеральной налоговой службы.
Льгота для малого бизнеса
«Льгота для малого бизнеса» (Small Business Relief) предназначена для компаний-резидентов с годовой выручкой до 3 млн AED. Министерство финансов объявило о «Министерском решении № 73 от 2023 года» 6 апреля 2023 года, а 7 августа 2026 года сообщило, что «Министерское решение № 131» продлило льготу на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года; раньше она заканчивалась 31 декабря 2026 года.
| Тема | Что сообщило Министерство финансов |
|---|---|
| Порог выручки | До 3 млн AED в каждом налоговом периоде |
| Период | С налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года, до налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года |
| Эффект | Налогоплательщик считается не имеющим налогооблагаемого дохода в этом периоде |
| Выбор | Льгота не применяется автоматически, её нужно выбрать |
| Не вправе применять | «Квалифицированные лица свободной зоны» и члены международных групп с консолидированной выручкой свыше 3,15 млрд AED |
| Убытки | По данным министерства, бизнес, не выбравший льготу, может переносить налоговые убытки на последующие периоды |
Последний пункт важен: в год, когда компания получает убыток, выбор льготы может быть невыгоден. Обсудите это со своим бухгалтером.
Регистрация, декларация и штраф
| Тема | Что сообщила Федеральная налоговая служба |
|---|---|
| Сбор за регистрацию | Бесплатно |
| Срок рассмотрения | 20 рабочих дней после получения полного заявления |
| Основные документы | Свидетельство о регистрации или учредительный договор, действующая торговая лицензия, Emirates ID и паспорта владельцев долей свыше 25% и подписантов, подтверждение полномочий подписанта |
| Штраф за позднюю регистрацию | 10 000 AED |
| Отмена штрафа | Если первая декларация подана в течение 7 месяцев после окончания первого налогового периода |
| Срок подачи декларации и уплаты | В течение 9 месяцев после окончания каждого налогового периода, по данным Министерства финансов |
Сроки регистрации для каждой группы налогоплательщиков установлены «Решением Федеральной налоговой службы № 3 от 2024 года». Федеральная налоговая служба сообщает, что её услуги доступны только через учётную запись UAE Pass.
Отмена отчётов об «экономическом присутствии»
14 октября 2024 года Министерство финансов ОАЭ объявило, что по «Постановлению Кабинета министров № 98 от 2024 года» уведомления и отчёты об экономическом присутствии (economic substance) больше не требуются за финансовые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2022 года. Согласно тому же сообщению, компании по-прежнему отвечают за обязанности прошлых лет, за ответы на запросы регуляторов и Федеральной налоговой службы и за уплату уже наложенных штрафов.
Три примера расчёта
Примеры условные и лишь показывают, как работает расчёт.
**Пример 1: торговая компания на материке Дубая.** Годовой налогооблагаемый доход — 1 000 000 AED, общая выручка — 5 млн AED, поэтому льгота для малого бизнеса не применяется.
| Часть дохода | Ставка | Налог |
|---|---|---|
| Первые 375 000 AED | 0% | Ноль |
| Оставшиеся 625 000 AED | 9% | 56 250 AED |
| Итого | 56 250 AED |
**Пример 2: небольшая сервисная компания.** Общая выручка — 2,5 млн AED, налогооблагаемый доход — 400 000 AED. Без льготы налог составляет 9% от превышения в 25 000 AED, то есть 2 250 AED. Если компания выберет льготу для малого бизнеса и выполнит условия, её налогооблагаемый доход будет считаться нулевым.
**Пример 3: физическое лицо.** Человек в Дубае получает зарплату и сдаёт в аренду собственную квартиру, для чего лицензия не нужна. Ни один из этих доходов не учитывается при пороге в 1 млн AED, и корпоративным налогом они не облагаются. Но если тот же человек работает по лицензии фрилансера и её оборот за год превысит 1 000 000 AED, ему нужно зарегистрироваться.
Практические моменты
- Даже компания с налогооблагаемым доходом ниже 375 000 AED должна зарегистрироваться: ставка 0% означает отсутствие налога, а не отсутствие регистрации.
- Компания свободной зоны получает ставку 0% только на «квалифицированный доход» и только при выполнении условий; деятельность на материке может это изменить.
- Если вы также налоговый резидент другой страны, ваш доход может облагаться налогом и там. О сертификате налогового резидентства ОАЭ — в нашей отдельной статье.
- Ведите бухгалтерский учёт с первого дня: для применения любой льготы нужны доказательства.
Royal Golden не даёт налоговых консультаций. Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией.
Источники
- Правительственный портал ОАЭ, корпоративный налог — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/corporate-tax (дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, корпоративный налог в ОАЭ — https://mof.gov.ae/en/public-finance/tax/corporate-tax-in-the-uae/ (дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, продление льготы для малого бизнеса до 31 декабря 2029 года (7 августа 2026) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-extension-of-small-business-relief-for-corporate-tax-purposes-until-31-december-2029/ (дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, решение о льготе для малого бизнеса (6 апреля 2023) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-issues-decision-on-small-business-relief-for-corporate-tax-purposes/ (дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, внутренний минимальный дополнительный налог — https://mof.gov.ae/uae-domestic-minimum-top-up-tax/ (дата проверки: 24 октября 2026)
- Федеральная налоговая служба ОАЭ, регистрация плательщика корпоративного налога — https://tax.gov.ae/en/services/corporate.tax.registration.aspx (дата проверки: 24 октября 2026)
- Федеральная налоговая служба ОАЭ, руководство по инвестициям физических лиц в недвижимость (22 октября 2024) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/Real-Estate-Investment-for-natural-persons-22-10-2024.pdf (через поисковый индекс; дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, Постановление Кабинета министров № 49 от 2023 года — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/05/Cabinet-Decision-No.-49-of-2023.pdf (через поисковый индекс; дата проверки: 24 октября 2026)
- Министерство финансов ОАЭ, изменение постановления Кабинета министров о требованиях к экономическому присутствию (14 октября 2024) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-amendment-to-cabinet-decision-on-economic-substance-requirements/ (дата проверки: 24 октября 2026)