قد يظن من يؤسس شركة في دبي أو في إمارة أخرى أن الإمارات بلا ضرائب. لم يعد ذلك صحيحًا. فمنذ 2023 توجد في الإمارات «ضريبة على الشركات والأعمال»، والتسجيل فيها إلزامي لكل الشركات، حتى إن لم تدفع ضريبة. يستند هذا المقال إلى الصفحات الرسمية لوزارة المالية الإماراتية والهيئة الاتحادية للضرائب والبوابة الرسمية لحكومة الإمارات (`u.ae`)، وقد تمت مراجعتها في 24 أكتوبر 2026.
الأساس القانوني وتاريخ البدء
القانون الأساسي هو «المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال». وتقول البوابة الحكومية إنه صدر في 9 ديسمبر 2022 ويُطبّق على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. لذا فإن أول فترة ضريبية لشركة سنتها المالية ميلادية كانت سنة 2024.
النسب
| الشريحة | النسبة | المصدر |
|---|---|---|
| الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم | 0% | البوابة الحكومية |
| الدخل الخاضع للضريبة فوق 375,000 درهم | 9% | البوابة الحكومية |
| الدخل المؤهل لـ«الشخص المؤهل في المنطقة الحرة» | 0% | وزارة المالية |
| المجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة | ضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية | وزارة المالية |
بشأن الصف الأخير: تقول وزارة المالية إن «ضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية» تُطبّق على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، وعلى المجموعات متعددة الجنسيات فقط التي بلغت إيراداتها العالمية السنوية 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة. ولا تعني هذه القاعدة الشركات الصغيرة والمتوسطة.
من يخضع للضريبة؟
تصف البوابة الحكومية الخاضعين بأنهم «جميع الأعمال والأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية بموجب رخصة تجارية في الإمارات». ولا تخضع الشركات والأفراد الأجانب إلا إذا مارسوا تجارة أو أعمالًا في الإمارات بشكل مستمر أو منتظم.
الأفراد
وفق «قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023»، لا يخضع الفرد لضريبة الشركات إلا إذا تجاوز حجم أعماله في الإمارات 1,000,000 درهم في سنة ميلادية. ولا تدخل في هذا الحساب ثلاثة أنواع من الدخل:
- الأجور والرواتب؛
- دخل الاستثمار الشخصي؛
- دخل الاستثمار العقاري الذي لا يحتاج إلى ترخيص.
ويعرّف دليل الهيئة الاتحادية للضرائب «الاستثمار العقاري» بأنه نشاط لا يُمارَس من خلال ترخيص ولا يلزم أن يُمارَس من خلاله. لذا فإن النشاط العقاري الذي يحتاج إلى ترخيص لا يدخل في هذا الاستثناء.
الإعفاءات
تعدّ وزارة المالية هذه الفئات معفاة: الجهات الحكومية وبعض الجهات المملوكة للحكومة (تلقائيًا)، وأعمال الموارد الطبيعية الاستخراجية وغير الاستخراجية، وصناديق التقاعد والضمان الاجتماعي، وصناديق الاستثمار المؤهلة. وبعض هذه الإعفاءات يتطلب إخطار الوزارة أو موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب.
إعفاء الأعمال الصغيرة
«إعفاء الأعمال الصغيرة» (Small Business Relief) للشركات المقيمة التي لا تتجاوز إيراداتها السنوية 3 ملايين درهم. أعلنت وزارة المالية «القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023» في 6 أبريل 2023، وقالت في 7 أغسطس 2026 إن «القرار الوزاري رقم 131» مدد الإعفاء إلى الفترات الضريبية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله؛ وكان ينتهي سابقًا في 31 ديسمبر 2026.
| الموضوع | ما قالته وزارة المالية |
|---|---|
| سقف الإيرادات | حتى 3 ملايين درهم في كل فترة ضريبية |
| المدة | من الفترات التي تبدأ في 1 يونيو 2023 إلى الفترات التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله |
| الأثر | يُعامَل الخاضع للضريبة كأنه لم يحقق دخلًا خاضعًا للضريبة في تلك الفترة |
| الاختيار | الإعفاء ليس تلقائيًا ويجب اختياره |
| غير المؤهلين | «الأشخاص المؤهلون في المنطقة الحرة» وأعضاء المجموعات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها المجمعة 3.15 مليار درهم |
| الخسائر | وفق الوزارة، يمكن للعمل الذي لا يختار الإعفاء ترحيل خسائره الضريبية إلى فترات لاحقة |
النقطة الأخيرة مهمة: في سنة تحقق فيها الشركة خسارة، قد لا يكون اختيار الإعفاء في مصلحتك. ناقش ذلك مع محاسبك.
التسجيل والإقرار والغرامة
| الموضوع | ما قالته الهيئة الاتحادية للضرائب |
|---|---|
| رسوم التسجيل | مجانًا |
| مدة المعالجة | 20 يوم عمل بعد استلام الطلب المكتمل |
| الوثائق الرئيسية | شهادة التأسيس أو عقد التأسيس، ورخصة تجارية سارية، وبطاقة الهوية الإماراتية وجواز سفر من يملك أكثر من 25% والمفوضين بالتوقيع، وإثبات صلاحية المفوض |
| غرامة التأخر في التسجيل | 10,000 درهم |
| الإعفاء من الغرامة | إذا قُدّم الإقرار الأول خلال 7 أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى |
| مهلة الإقرار والسداد | خلال 9 أشهر من نهاية كل فترة ضريبية، وفق وزارة المالية |
مهلة تسجيل كل فئة من الخاضعين محددة في «قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 3 لسنة 2024». وتقول الهيئة إن خدماتها متاحة فقط عبر حساب UAE Pass.
نهاية تقارير «المادة الاقتصادية»
أعلنت وزارة المالية الإماراتية في 14 أكتوبر 2024 أنه بموجب «قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024» لم تعد إخطارات وتقارير متطلبات المادة الاقتصادية (Economic Substance) مطلوبة للسنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022. ويقول الإعلان نفسه إن الشركات تبقى مسؤولة عن التزامات السنوات السابقة، والرد على طلبات الجهات الرقابية والهيئة الاتحادية للضرائب، وسداد الغرامات المفروضة.
ثلاثة أمثلة رقمية
هذه الأمثلة افتراضية وتوضح طريقة الحساب فقط.
**المثال 1: شركة تجارية في البر الرئيسي لدبي.** الدخل الخاضع للضريبة السنوي 1,000,000 درهم والإيرادات الكلية 5 ملايين درهم، لذا لا يشملها إعفاء الأعمال الصغيرة.
| شريحة الدخل | النسبة | الضريبة |
|---|---|---|
| أول 375,000 درهم | 0% | صفر |
| الـ625,000 درهم الباقية | 9% | 56,250 درهمًا |
| المجموع | 56,250 درهمًا |
**المثال 2: شركة خدمات صغيرة.** الإيرادات الكلية 2.5 مليون درهم والدخل الخاضع للضريبة 400,000 درهم. من دون الإعفاء، تكون الضريبة 9% من الزيادة البالغة 25,000 درهم، أي 2,250 درهمًا. وإذا اختارت الشركة إعفاء الأعمال الصغيرة واستوفت الشروط، يُعامَل دخلها الخاضع للضريبة كأنه صفر.
**المثال 3: فرد.** شخص في دبي يتقاضى راتبًا ويؤجر شقة يملكها شخصيًا من دون حاجة إلى ترخيص. لا يدخل هذان الدخلان في حساب عتبة المليون درهم، ولا يخضع عنهما لضريبة الشركات. أما إذا عمل الشخص نفسه برخصة عمل حر وتجاوز حجم أعماله 1,000,000 درهم في السنة، فعليه التسجيل.
نقاط عملية
- حتى الشركة التي يقل دخلها الخاضع للضريبة عن 375,000 درهم يجب أن تسجل؛ فنسبة 0% تعني عدم وجود ضريبة، لا عدم التسجيل.
- لا تصل شركة المنطقة الحرة إلى نسبة 0% إلا على «الدخل المؤهل» ومع استيفاء الشروط؛ وقد يغيّر النشاط في البر الرئيسي ذلك.
- إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في بلد آخر أيضًا، فقد يخضع دخلك للضريبة هناك. لشهادة الإقامة الضريبية الإماراتية، راجع مقالنا المستقل.
- احتفظ بالسجلات المحاسبية من اليوم الأول؛ فالمطالبة بأي إعفاء تحتاج إلى مستندات.
رويال جولدن لا تقدم استشارات ضريبية. هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية.
المصادر
- البوابة الرسمية لحكومة الإمارات، ضريبة الشركات — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/corporate-tax (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، ضريبة الشركات في الإمارات — https://mof.gov.ae/en/public-finance/tax/corporate-tax-in-the-uae/ (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، تمديد إعفاء الأعمال الصغيرة حتى 31 ديسمبر 2029 (7 أغسطس 2026) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-extension-of-small-business-relief-for-corporate-tax-purposes-until-31-december-2029/ (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، قرار إعفاء الأعمال الصغيرة (6 أبريل 2023) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-issues-decision-on-small-business-relief-for-corporate-tax-purposes/ (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، ضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية — https://mof.gov.ae/uae-domestic-minimum-top-up-tax/ (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- الهيئة الاتحادية للضرائب، التسجيل في ضريبة الشركات — https://tax.gov.ae/en/services/corporate.tax.registration.aspx (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- الهيئة الاتحادية للضرائب، دليل الاستثمار العقاري للأشخاص الطبيعيين (22 أكتوبر 2024) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/Real-Estate-Investment-for-natural-persons-22-10-2024.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023 — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/05/Cabinet-Decision-No.-49-of-2023.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، تعديل قرار مجلس الوزراء بشأن متطلبات المادة الاقتصادية (14 أكتوبر 2024) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-amendment-to-cabinet-decision-on-economic-substance-requirements/ (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)