تبلغ البنوك والمؤسسات المالية في الإمارات اليوم وزارة المالية بحسابات العملاء المقيمين ضريبيًا في دول أخرى وفق معيار الإبلاغ المشترك (`CRS`)، لتُتبادل المعلومات مع دول إقامتهم الضريبية. وبقيت الأصول المشفرة مثل البيتكوين خارج هذا الإطار. ويسد إطار `CARF` الجديد والنسخة المحدثة من `CRS` هذه الفجوة. يستند هذا المقال إلى الأخبار والأدلة الرسمية لوزارة المالية الإماراتية وقائمة التزامات المنتدى العالمي للشفافية الضريبية التابع لمنظمة `OECD`، وقد رُوجعت في 25 أكتوبر 2026.
الجدول الزمني الرسمي
| التاريخ | الحدث |
|---|---|
| أبريل 2017 | توقيع الإمارات على اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة والاتفاق متعدد الأطراف للتبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية |
| نوفمبر 2024 | أصبحت الإمارات واحدة من 61 دولة التزمت بتطبيق `CARF` |
| 15 سبتمبر إلى 8 نوفمبر 2025 | مشاورة عامة لوزارة المالية بشأن تطبيق `CARF` |
| 20 سبتمبر 2025 | توقيع الاتفاق متعدد الأطراف بين السلطات المختصة لتبادل معلومات `CARF` |
| 8 نوفمبر 2025 | إعلان التزام الإمارات بتطبيق `CRS 2.0` |
| 1 يناير 2027 | بدء سريان `CRS 2.0` |
| 2027 | بدء تطبيق `CARF` وفق خبر الوزارة؛ ويُبلغ عن بيانات عام 2027 |
| 2028 | أول تبادل للمعلومات في الإطارين، عن بيانات 2027 |
في قائمة `OECD` المحدثة في 14 سبتمبر 2026، الإمارات من بين 27 دولة تجري أول تبادل بحلول 2028. و46 دولة بحلول 2027، و4 دول، منها الولايات المتحدة، بحلول 2029. ولا يرد اسم دومينيكا ولا فانواتو في أي مجموعة من تلك القائمة.
ما هو CARF؟
بحسب دليل وزارة المالية، الأصل المشفر «تمثيل رقمي للقيمة» يعتمد على دفتر أستاذ موزع مؤمّن بالتشفير أو تقنية مماثلة للتحقق من المعاملات وتأمينها. ويمكن حيازة هذه الأصول ونقلها دون وسطاء ماليين تقليديين، لذلك قد لا تلتقطها أنظمة الإبلاغ الحالية. و`CARF` معيار دولي يسد هذه الثغرة.
| المفهوم | التعريف في الدليل الرسمي |
|---|---|
| الأصل المشفر ذو الصلة | أي أصل مشفر عدا العملة الرقمية للبنك المركزي، ومنتج النقود الإلكترونية المحدد، والأصل الذي قرر مقدم الخدمة على نحو كافٍ أنه لا يُستخدم للدفع أو الاستثمار |
| معاملة التبادل | تبادل أصل مشفر بعملة نقدية، أو تبادل أصلين مشفرين أو أكثر |
| مقدم الخدمة المُبلغ | أي شخص أو كيان ينفذ، كنشاط تجاري، معاملات التبادل للعملاء، طرفًا مقابلًا أو وسيطًا أو بتوفير منصة تداول |
| المستخدم الخاضع للإبلاغ | عميل مقدم الخدمة المقيم ضريبيًا في «دولة خاضعة للإبلاغ» |
ويقول الدليل إن `CARF` يلزم الوسطاء، مثل منصات تداول الأصول المشفرة ومقدمي المحافظ، بالإبلاغ عن تحويلات معينة مثل البيع والشراء.
صلة مقدم الخدمة بالإمارات
يخضع مقدم الخدمة في الإمارات للإبلاغ إذا كانت له صلة واحدة على الأقل من هذه: مقيم ضريبيًا في الإمارات؛ أو مؤسس في الإمارات وله شخصية قانونية أو التزامات إبلاغ ضريبي فيها؛ أو يُدار من الإمارات؛ أو له مكان عمل منتظم فيها؛ أو ينفذ المعاملات عبر فرع في الإمارات.
ما المعلومات التي يُبلغ عنها؟
| الفئة | المعلومات وفق دليل وزارة المالية |
|---|---|
| المستخدم | الاسم والعنوان ودولة أو دول الإقامة ورقم التعريف الضريبي، وللفرد تاريخ ومكان الميلاد |
| مقدم الخدمة | الاسم والعنوان ورقم التعريف |
| كل نوع من الأصول | الاسم الكامل، ومجموع المبلغ الإجمالي المدفوع أو المقبوض، وعدد الوحدات، وعدد المعاملات |
| الموعد المقترح | 30 يونيو من السنة التالية، بالتوافق مع موعد `CRS` |
عتبة 50,000 دولار في مدفوعات التجزئة
وفق نموذج `OECD` الذي يشرحه الدليل، في معاملات الدفع بالتجزئة:
- إذا تجاوزت قيمة المعاملة 50,000 دولار أمريكي، يُحدد العميل بصفته مستخدمًا وتُتبادل بياناته؛
- وإذا كانت أقل، لا يُبلغ عن العميل، ويُبلغ فقط عن المستلم، مثل التاجر، بصفته مستخدمًا.
ما الذي يغيره CRS 2.0؟
وفق خبر وزارة المالية بتاريخ 8 نوفمبر 2025، يوسع `CRS 2.0` نطاق الإبلاغ ليشمل النقود الإلكترونية والعملات الرقمية للبنوك المركزية. ويغطي أيضًا بعض الأنشطة المتعلقة بالأصول المشفرة ويضيف متطلبات جديدة للتدقيق والإبلاغ. ويستند إلى القانون الاتحادي رقم 48 لسنة 2018 وقرار مجلس الوزراء رقم 93 لسنة 2021، ويتوافق توقيته مع `CARF`.
معيار CRS في الإمارات اليوم: نقاط لصاحب الحساب
تتضمن الأسئلة الشائعة بشأن `CRS` الصادرة عن وزارة المالية (أبريل 2026) عدة نقاط عملية:
| الموضوع | القاعدة الرسمية |
|---|---|
| نهج الإمارات | «النهج الأوسع»: الإبلاغ عن جميع حسابات المقيمين ضريبيًا في دول أخرى، عدا الولايات المتحدة والإمارات |
| الإقرار الذاتي | عند فتح الحساب، بالاسم والعنوان ودولة الإقامة الضريبية والرقم الضريبي وتاريخ الميلاد |
| اختبار المعقولية | يقارن البنك الإقرار الذاتي بوثائق اعرف عميلك؛ وقد يُحدث عنوان في دولة أخرى تعارضًا |
| مهلة التحقق | إذا جرى التحقق بعد فتح الحساب، 90 يومًا كحد أقصى |
| الحساب المشترك | يُنسب الرصيد الكامل للحساب المشترك إلى كل صاحب من أصحابه |
| موعد إبلاغ المؤسسات | 30 يونيو من السنة التالية |
الغرامات
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| إقرار ذاتي غير صحيح كان صاحب الحساب يعلم أو كان ينبغي أن يعلم أنه غير صحيح | 20,000 درهم |
| فتح حساب جديد دون إقرار ذاتي صحيح أو دون التحقق منه، من قبل مؤسسة مالية | 1,000 درهم |
| عدم تقديم التقرير بالشكل والموعد المحددين، من قبل مؤسسة مالية | 50,000 درهم |
| مخالفة بقصد التحايل على لوائح `CRS`، من قبل مؤسسة مالية | 250,000 درهم |
يورد دليل `CARF` غرامات `CRS` هذه أمثلةً، ويقول إن الإمارات ستتخذ تدابير قوية ضد عدم الامتثال لإطار `CARF` أيضًا. ولم ترد مبالغ غرامات `CARF` نفسها في الصفحات التي قرأناها.
الجهات الرقابية
بحسب دليل `CARF`، تتوزع الرقابة على الأصول الافتراضية في الإمارات بين عدة جهات:
| الجهة | الاختصاص |
|---|---|
| هيئة الأوراق المالية والسلع (`SCA`) | السلطة الاتحادية الرئيسية، بما في ذلك المناطق الحرة، عدا المناطق الحرة المالية |
| مصرف الإمارات المركزي | الأصول الافتراضية بوصفها وسيلة دفع |
| `VARA` | الأصول الافتراضية في دبي، عدا `DIFC` |
| سلطات `ADGM` و`DIFC` | داخل المنطقة الحرة المالية الخاصة بكل منها |
مثالان
المثالان افتراضيان ويطبقان القواعد الرسمية أعلاه فقط.
المثال 1: مقيم ضريبي في دولة أخرى لديه حساب في منصة تداول أصول مشفرة في دبي. لنفترض أنه في عام 2027 يبادل البيتكوين بالدرهم عدة مرات، وأن دولة إقامته الضريبية مدرجة في قائمة الإمارات للدول الخاضعة للإبلاغ.
| السؤال | الجواب وفق الدليل الرسمي |
|---|---|
| هل التبادل «معاملة تبادل»؟ | نعم؛ تبادل أصل مشفر بعملة نقدية |
| من يبلغ؟ | المنصة، إذا كانت لها إحدى صلات الإمارات المذكورة أعلاه |
| ما الذي يُبلغ عنه؟ | هويته وإقامته الضريبية، ولكل أصل المبلغ الإجمالي وعدد الوحدات وعدد المعاملات |
| متى؟ | الإبلاغ بحلول 30 يونيو 2028 (مقترح) والتبادل في 2028 |
المثال 2: حساب مشترك. لدى شخصين حساب مشترك فيه 25,000 دولار في بنك بالإمارات. وللشخص الأول حساب منفصل فيه 30,000 دولار وللثاني 40,000 دولار في البنك نفسه.
| صاحب الحساب | الحساب | الرصيد المجمع |
|---|---|---|
| الشخص الأول | 30,000 + 25,000 | 55,000 دولار |
| الشخص الثاني | 40,000 + 25,000 | 65,000 دولار |
هذا هو المثال الوارد في الأسئلة الشائعة لوزارة المالية. وإذا كان أحدهما مقيمًا في دولة خاضعة للإبلاغ، يكون الحساب المشترك خاضعًا للإبلاغ ويُنسب رصيده الكامل إليه.
نصائح عملية
- املأ إقرارك الضريبي الذاتي بدقة واكتمال؛ فالإقامة الضريبية ليست الجنسية. يشرح مقال «البنوك ومعيار CRS وجواز السفر الثاني» هذا الفرق.
- إذا تغير عنوانك أو إقامتك الضريبية، أبلغ البنك أو المنصة؛ فتغير الظروف يجب الإبلاغ عنه.
- راجع شهادة الإقامة الضريبية في مقال «شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات: اختبارا 183 يومًا و90 يومًا والوثائق والرسوم والمدة».
- راجع مدفوعات التيثر في رويال جولدن في مقال «الدفع الآمن بالتيثر (USDT) في رويال جولدن».
- تابع صفحات وزارة المالية الإماراتية لمعرفة قواعد `CARF` النهائية.
رويال جولدن لا تقدم استشارات ضريبية أو قانونية. هذا المقال معلومات عامة، والقرار بشأن التزامات الإبلاغ لأي شخص يعود إلى وزارة المالية الإماراتية والجهات الرقابية.
المصادر
- وزارة المالية الإماراتية، توقيع الاتفاق متعدد الأطراف بين السلطات المختصة للتبادل التلقائي للمعلومات بموجب CARF (20 سبتمبر 2025) — https://mof.gov.ae/en/news/uae-signs-multilateral-competent-authority-agreement-on-the-automatic-exchange-of-information-under-the-crypto-asset-reporting-framework/ (تمت مراجعته في 25 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة: نظرة عامة — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/09/The-Crypto-Asset-Reporting-Framework-Guidance-document-EN.pdf (تمت مراجعته في 25 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، إعلان التزام الإمارات بتطبيق CRS 2.0 (8 نوفمبر 2025) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-the-uaes-commitment-to-implement-the-updated-common-reporting-standard-crs-2-0/ (تمت مراجعته في 25 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، الأسئلة الشائعة بشأن CRS — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2026/04/UAE-CRS-FAQS.pdf (تمت مراجعته في 25 أكتوبر 2026)
- منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، المنتدى العالمي للشفافية وتبادل المعلومات للأغراض الضريبية، الدول الملتزمة بتطبيق CARF (تحديث 14 سبتمبر 2026) — https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/networks/global-forum-tax-transparency/commitments-carf.pdf (تمت مراجعته في 25 أكتوبر 2026)