تا امروز بانک‌ها و نهادهای مالی امارات اطلاعات حساب مشتریانی را که مقیم مالیاتی کشورهای دیگرند، طبق استاندارد گزارش‌دهی مشترک (`CRS`) به وزارت دارایی می‌دهند تا با کشور اقامت مالیاتی آن‌ها تبادل شود. دارایی‌های رمزنگاری‌شده مانند بیت‌کوین بیرون از این چارچوب مانده بودند. چارچوب تازهٔ `CARF` و نسخهٔ به‌روزشدهٔ `CRS` این خلأ را پر می‌کنند. این مقاله بر پایهٔ خبرها و راهنماهای رسمی وزارت دارایی امارات و فهرست تعهدهای مجمع جهانی شفافیت مالیاتی `OECD` نوشته شده که در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶ بررسی شده‌اند.
زمان‌بندی رسمی
| تاریخ | رویداد |
|---|---|
| آوریل ۲۰۱۷ | امضای کنوانسیون کمک اداری متقابل و توافق چندجانبهٔ تبادل خودکار اطلاعات حساب‌ها از سوی امارات |
| نوامبر ۲۰۲۴ | امارات یکی از ۶۱ کشوری شد که به اجرای `CARF` متعهد شدند |
| ۱۵ سپتامبر تا ۸ نوامبر ۲۰۲۵ | مشورت عمومی وزارت دارایی دربارهٔ اجرای `CARF` |
| ۲۰ سپتامبر ۲۰۲۵ | امضای توافق چندجانبهٔ مقام‌های صالح برای تبادل اطلاعات `CARF` |
| ۸ نوامبر ۲۰۲۵ | اعلام تعهد امارات به اجرای `CRS 2.0` |
| ۱ ژانویهٔ ۲۰۲۷ | آغاز اجرای `CRS 2.0` |
| ۲۰۲۷ | آغاز اجرای `CARF` طبق خبر وزارت؛ داده‌های سال ۲۰۲۷ گزارش می‌شوند |
| ۲۰۲۸ | نخستین تبادل اطلاعات هر دو چارچوب، دربارهٔ دادهٔ سال ۲۰۲۷ |
در فهرست `OECD` که آخرین به‌روزرسانی آن ۱۴ سپتامبر ۲۰۲۶ است، امارات میان ۲۷ کشوری است که نخستین تبادل را تا ۲۰۲۸ انجام می‌دهند. ۴۶ کشور تا ۲۰۲۷ و ۴ کشور، از جمله ایالات متحده، تا ۲۰۲۹ تبادل را آغاز می‌کنند. نام دومینیکا و وانواتو در هیچ‌یک از گروه‌های این فهرست نیامده است.
CARF چیست؟
به گفتهٔ راهنمای وزارت دارایی، دارایی رمزنگاری‌شده «نمایش دیجیتالی ارزش» است که برای تأیید و ایمن‌کردن تراکنش‌ها بر دفتر کل توزیع‌شدهٔ رمزنگاری‌شده یا فناوری مشابه تکیه دارد. این دارایی‌ها را می‌توان بی‌واسطهٔ نهادهای مالی سنتی نگه داشت و جابه‌جا کرد. به همین دلیل گزارش‌دهی موجود ممکن است آن‌ها را نبیند. `CARF` استانداردی بین‌المللی است که این شکاف را پر می‌کند.
| مفهوم | تعریف در راهنمای رسمی |
|---|---|
| دارایی رمزنگاری‌شدهٔ مرتبط | هر دارایی رمزنگاری‌شده به جز ارز دیجیتال بانک مرکزی، محصول پول الکترونیکی مشخص، و دارایی‌ای که ارائه‌دهنده به‌درستی تشخیص داده برای پرداخت یا سرمایه‌گذاری قابل استفاده نیست |
| تراکنش مبادله | مبادلهٔ دارایی رمزنگاری‌شده با پول رایج، یا مبادلهٔ دو یا چند دارایی رمزنگاری‌شده با هم |
| ارائه‌دهندهٔ گزارش‌دهنده | هر فرد یا نهادی که به‌عنوان کسب‌وکار، تراکنش مبادله را برای مشتریان انجام می‌دهد؛ به‌عنوان طرف معامله، واسطه یا با فراهم‌کردن بستر معاملاتی |
| کاربر قابل گزارش | مشتری ارائه‌دهنده که مقیم مالیاتی یک «کشور قابل گزارش» است |
راهنما می‌گوید `CARF` واسطه‌ها، برای نمونه صرافی‌های رمزارز و ارائه‌دهندگان کیف‌پول، را ملزم می‌کند برخی انتقال‌ها مانند فروش و خرید را گزارش کنند.
پیوند ارائه‌دهنده با امارات
ارائه‌دهنده‌ای در امارات مشمول گزارش‌دهی است که دست‌کم یکی از این پیوندها را داشته باشد: مقیم مالیاتی امارات باشد؛ در امارات ثبت شده و شخصیت حقوقی یا تکلیف گزارش مالیاتی داشته باشد؛ از امارات اداره شود؛ محل کسب‌وکار منظم در امارات داشته باشد؛ یا از راه شعبه‌ای در امارات تراکنش انجام دهد.
چه اطلاعاتی گزارش می‌شود؟
| دسته | اطلاعات طبق راهنمای وزارت دارایی |
|---|---|
| کاربر | نام، نشانی، کشور یا کشورهای اقامت، شمارهٔ شناسایی مالیاتی، و برای فرد تاریخ و محل تولد |
| ارائه‌دهنده | نام، نشانی و شمارهٔ شناسایی |
| هر نوع دارایی | نام کامل، مجموع ناخالص مبلغ پرداختی یا دریافتی، تعداد واحدها و تعداد تراکنش‌ها |
| مهلت پیشنهادی | ۳۰ ژوئن سال بعد، هم‌زمان با مهلت `CRS` |
آستانهٔ ۵۰٬۰۰۰ دلاری در پرداخت‌های خرد
طبق الگوی `OECD` که راهنما توضیح می‌دهد، در تراکنش‌های پرداخت خرد:
- اگر ارزش تراکنش بیشتر از ۵۰٬۰۰۰ دلار آمریکا باشد، مشتری به‌عنوان کاربر شناسایی و اطلاعاتش تبادل می‌شود؛
- اگر کمتر باشد، مشتری گزارش نمی‌شود و فقط گیرنده، برای نمونه فروشنده، به‌عنوان کاربر گزارش می‌شود.
CRS نسخهٔ دوم چه تغییری می‌دهد؟
طبق خبر ۸ نوامبر ۲۰۲۵ وزارت دارایی، `CRS 2.0` دامنهٔ گزارش‌دهی را به پول الکترونیکی و ارزهای دیجیتال بانک‌های مرکزی گسترش می‌دهد. همچنین برخی فعالیت‌های مرتبط با دارایی‌های رمزنگاری‌شده و الزام‌های تازهٔ حسابرسی و گزارش را پوشش می‌دهد. پایهٔ آن قانون فدرال شمارهٔ ۴۸ سال ۲۰۱۸ و مصوبهٔ هیئت وزیران شمارهٔ ۹۳ سال ۲۰۲۱ است و زمان‌بندی‌اش با `CARF` هماهنگ شده است.
CRS امروز در امارات: نکته‌هایی برای صاحب حساب
پرسش‌های متداول `CRS` وزارت دارایی (آوریل ۲۰۲۶) چند نکتهٔ کاربردی دارد:
| موضوع | قاعدهٔ رسمی |
|---|---|
| رویکرد امارات | «گسترده‌ترین رویکرد»: گزارش همهٔ حساب‌های افراد مقیم مالیاتی کشورهای دیگر، به جز آمریکا و امارات |
| خوداظهاری | هنگام افتتاح حساب، با نام، نشانی، کشور اقامت مالیاتی، شمارهٔ مالیاتی و تاریخ تولد |
| آزمون معقول‌بودن | بانک خوداظهاری را با مدارک شناخت مشتری مقایسه می‌کند؛ نشانی در کشور دیگر ممکن است ناسازگاری بسازد |
| مهلت تأیید | اگر تأیید پس از افتتاح انجام شود، حداکثر ۹۰ روز |
| حساب مشترک | کل موجودی حساب مشترک به هر یک از صاحبان نسبت داده می‌شود |
| مهلت گزارش نهادها | ۳۰ ژوئن سال بعد |
جریمه‌ها
| تخلف | جریمه |
|---|---|
| خوداظهاری نادرست که صاحب حساب می‌دانسته یا باید می‌دانسته نادرست است | ۲۰٬۰۰۰ درهم |
| افتتاح حساب تازه بدون خوداظهاری معتبر یا بدون تأیید آن، از سوی نهاد مالی | ۱٬۰۰۰ درهم |
| ارائه‌نکردن گزارش در شکل و موعد مقرر، از سوی نهاد مالی | ۵۰٬۰۰۰ درهم |
| تخلف با قصد دورزدن مقررات `CRS`، از سوی نهاد مالی | ۲۵۰٬۰۰۰ درهم |
راهنمای `CARF` همین جریمه‌های `CRS` را به‌عنوان نمونه آورده و گفته امارات برای عدم رعایت `CARF` هم تدبیرهای قوی خواهد داشت. مبلغ جریمه‌های خود `CARF` در صفحه‌هایی که خواندیم نیامده بود.
نهادهای ناظر
طبق راهنمای `CARF`، نظارت بر دارایی‌های مجازی در امارات میان چند نهاد تقسیم شده است:
| نهاد | حوزه |
|---|---|
| سازمان اوراق بهادار و کالا (`SCA`) | مرجع اصلی فدرال، از جمله در مناطق آزاد، به جز مناطق آزاد مالی |
| بانک مرکزی امارات | دارایی‌های مجازی به‌عنوان وسیلهٔ پرداخت |
| `VARA` | دارایی‌های مجازی در دبی، به جز `DIFC` |
| مرجع‌های `ADGM` و `DIFC` | درون همان منطقهٔ آزاد مالی |
دو مثال
این مثال‌ها فرضی‌اند و فقط قاعده‌های رسمی بالا را به کار می‌برند.
مثال ۱: مقیم مالیاتی کشوری دیگر با حساب در صرافی رمزارز دبی. فرض کنید او در سال ۲۰۲۷ چند بار بیت‌کوین را با درهم مبادله می‌کند و کشور اقامت مالیاتی‌اش در فهرست کشورهای قابل گزارش امارات است.
| پرسش | پاسخ طبق راهنمای رسمی |
|---|---|
| آیا مبادله‌اش «تراکنش مبادله» است؟ | بله؛ مبادلهٔ دارایی رمزنگاری‌شده با پول رایج |
| چه کسی گزارش می‌دهد؟ | صرافی، اگر یکی از پیوندهای بالا با امارات را داشته باشد |
| چه چیزی گزارش می‌شود؟ | هویت و اقامت مالیاتی او و برای هر دارایی، مجموع مبلغ، تعداد واحدها و تعداد تراکنش‌ها |
| کی؟ | گزارش تا ۳۰ ژوئن ۲۰۲۸ (پیشنهادی) و تبادل در ۲۰۲۸ |
مثال ۲: حساب مشترک. دو نفر حساب مشترکی با ۲۵٬۰۰۰ دلار در بانکی در امارات دارند. نفر اول جداگانه ۳۰٬۰۰۰ و نفر دوم ۴۰٬۰۰۰ دلار در همان بانک دارد.
| صاحب حساب | محاسبه | موجودی تجمیعی |
|---|---|---|
| نفر اول | ۳۰٬۰۰۰ + ۲۵٬۰۰۰ | ۵۵٬۰۰۰ دلار |
| نفر دوم | ۴۰٬۰۰۰ + ۲۵٬۰۰۰ | ۶۵٬۰۰۰ دلار |
این همان مثالی است که پرسش‌های متداول وزارت دارایی می‌آورد. اگر یکی از دو نفر مقیم کشوری قابل گزارش باشد، حساب مشترک قابل گزارش است و کل موجودی آن به او نسبت داده می‌شود.
نکته‌های کاربردی
- خوداظهاری مالیاتی را درست و کامل پر کنید؛ اقامت مالیاتی با تابعیت یکی نیست. مقالهٔ «بانک، CRS و پاسپورت دوم» این تفاوت را شرح می‌دهد.
- اگر نشانی یا اقامت مالیاتی‌تان تغییر کرد، به بانک یا صرافی خبر دهید؛ تغییر شرایط باید گزارش شود.
- گواهی اقامت مالیاتی امارات را در مقالهٔ «گواهی اقامت مالیاتی امارات: شرط‌های ۱۸۳ و ۹۰ روز، مدارک، هزینه و زمان» ببینید.
- پرداخت‌های تتر در رویال گلدن را در مقالهٔ «پرداخت امن با تتر (USDT) در رویال گلدن» ببینید.
- برای قاعده‌های نهایی `CARF`، صفحه‌های وزارت دارایی امارات را دنبال کنید.
رویال گلدن مشاورهٔ مالیاتی یا حقوقی نمی‌دهد. این مقاله اطلاعات عمومی است و تصمیم دربارهٔ تکلیف گزارش‌دهی هر شخص با وزارت دارایی امارات و نهادهای ناظر است.
منابع
- وزارت دارایی امارات، امضای توافق چندجانبهٔ مقام‌های صالح برای تبادل خودکار اطلاعات CARF (۲۰ سپتامبر ۲۰۲۵) — https://mof.gov.ae/en/news/uae-signs-multilateral-competent-authority-agreement-on-the-automatic-exchange-of-information-under-the-crypto-asset-reporting-framework/ (بررسی‌شده در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، چارچوب گزارش‌دهی دارایی‌های رمزنگاری‌شده: نمای کلی — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/09/The-Crypto-Asset-Reporting-Framework-Guidance-document-EN.pdf (بررسی‌شده در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، اعلام تعهد امارات به اجرای CRS 2.0 (۸ نوامبر ۲۰۲۵) — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-the-uaes-commitment-to-implement-the-updated-common-reporting-standard-crs-2-0/ (بررسی‌شده در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، پرسش‌های متداول CRS — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2026/04/UAE-CRS-FAQS.pdf (بررسی‌شده در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶)
- OECD، مجمع جهانی شفافیت و تبادل اطلاعات برای مقاصد مالیاتی، کشورهای متعهد به اجرای CARF (به‌روزرسانی ۱۴ سپتامبر ۲۰۲۶) — https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/networks/global-forum-tax-transparency/commitments-carf.pdf (بررسی‌شده در ۲۵ اکتبر ۲۰۲۶)