目前，阿联酋的银行和金融机构依据《共同申报准则》（`CRS`），向财政部报送在其他国家为税务居民的客户的账户信息，以便与这些国家交换。比特币等加密资产一直在这一框架之外。新的`CARF`和更新后的`CRS`填补了这一空白。本文依据阿联酋财政部的官方新闻和指南，以及`OECD`税收透明度全球论坛的承诺名单，查阅日期为2026年10月25日。
官方时间表
| 日期 | 事件 |
|---|---|
| 2017年4月 | 阿联酋签署《多边税收征管互助公约》和金融账户信息自动交换多边协议 |
| 2024年11月 | 阿联酋成为承诺实施`CARF`的61个司法管辖区之一 |
| 2025年9月15日至11月8日 | 财政部就实施`CARF`公开征求意见 |
| 2025年9月20日 | 签署`CARF`信息交换的主管当局多边协议 |
| 2025年11月8日 | 宣布阿联酋承诺实施`CRS 2.0` |
| 2027年1月1日 | `CRS 2.0`生效 |
| 2027年 | 据财政部新闻，`CARF`上线；申报2027年的数据 |
| 2028年 | 两个框架下首次交换2027年数据 |
在2026年9月14日更新的`OECD`名单中，阿联酋属于将在2028年前进行首次交换的27个司法管辖区。46个司法管辖区在2027年前开始，包括美国在内的4个在2029年前开始。该名单的任何一组中都没有多米尼克和瓦努阿图。
什么是CARF？
根据财政部指南，加密资产是“价值的数字表示”，依靠加密保护的分布式账本或类似技术来验证和保护交易。这类资产可以不经传统金融中介持有和转移，因此现有申报可能无法覆盖。`CARF`是填补这一空白的国际标准。
| 概念 | 官方指南中的定义 |
|---|---|
| 相关加密资产 | 除央行数字货币、特定电子货币产品以及服务商已充分确定不能用于支付或投资的资产以外的任何加密资产 |
| 兑换交易 | 加密资产与法定货币之间的兑换，或两种及以上加密资产之间的兑换 |
| 申报服务商 | 以经营方式为客户进行兑换交易的任何个人或实体，无论是作为交易对手、中介，还是提供交易平台 |
| 应申报用户 | 服务商的客户中，在“应申报司法管辖区”为税务居民者 |
指南指出，`CARF`要求加密货币交易平台和钱包服务商等中介申报某些转移，例如出售和购买。
服务商与阿联酋的关联
阿联酋的服务商只要具备下列至少一项关联，就须履行申报义务：是阿联酋税务居民；在阿联酋注册成立并具有法人资格或税务申报义务；在阿联酋管理；在阿联酋有固定营业场所；或通过阿联酋的分支机构开展交易。
申报哪些信息？
| 类别 | 财政部指南规定的信息 |
|---|---|
| 用户 | 姓名、地址、居民国、纳税人识别号，个人还包括出生日期和地点 |
| 服务商 | 名称、地址和识别号 |
| 每种资产 | 全称、支付或收到的总金额、单位数量和交易笔数 |
| 拟议期限 | 次年6月30日，与`CRS`期限一致 |
零售支付的50,000美元门槛
根据指南介绍的`OECD`模式，在零售支付交易中：
- 交易价值超过50,000美元时，客户被认定为用户，其信息将被交换；
- 低于该金额时，不申报客户，只把收款方（例如商家）作为用户申报。
CRS 2.0改变了什么？
根据财政部2025年11月8日的新闻，`CRS 2.0`把申报范围扩大到电子货币和央行数字货币。它还涵盖某些与加密资产相关的活动，并增加了新的审计和申报要求。其依据是2018年第48号联邦法律和2021年第93号内阁决议，时间安排与`CARF`保持一致。
阿联酋现行CRS：账户持有人须知
财政部的`CRS`常见问题（2026年4月）包含几项实用内容：
| 事项 | 官方规则 |
|---|---|
| 阿联酋的做法 | “最广泛做法”：申报其他国家税务居民的所有账户，美国和阿联酋除外 |
| 自我证明 | 开户时提供，包括姓名、地址、税务居民国、税号和出生日期 |
| 合理性测试 | 银行将自我证明与“了解你的客户”文件进行比对；位于其他国家的地址可能造成不一致 |
| 核实期限 | 如在开户后核实，最长90天 |
| 联名账户 | 联名账户的全部余额归属于每一位持有人 |
| 机构申报期限 | 次年6月30日 |
罚款
| 违规行为 | 罚款 |
|---|---|
| 账户持有人知道或应当知道自我证明不正确 | 20,000迪拉姆 |
| 金融机构在没有有效自我证明或未核实的情况下开立新账户 | 1,000迪拉姆 |
| 金融机构未按规定形式和期限提交报告 | 50,000迪拉姆 |
| 金融机构以规避`CRS`规定为目的的违规 | 250,000迪拉姆 |
`CARF`指南以这些`CRS`罚款为例，并表示阿联酋也将对不遵守`CARF`的行为采取有力措施。我们阅读的页面中没有`CARF`本身的罚款金额。
监管机构
根据`CARF`指南，阿联酋虚拟资产的监管由多个机构分担：
| 机构 | 职责范围 |
|---|---|
| 证券和商品管理局（`SCA`） | 主要的联邦监管机构，包括自由区，但不包括金融自由区 |
| 阿联酋中央银行 | 作为支付手段的虚拟资产 |
| `VARA` | 迪拜的虚拟资产，`DIFC`除外 |
| `ADGM`和`DIFC`的监管机构 | 各自的金融自由区内 |
两个示例
以下示例为假设情形，只应用上述官方规则。
示例1：在迪拜加密货币交易平台开户的其他国家税务居民。 假设他在2027年多次用比特币兑换迪拉姆，且其税务居民国在阿联酋的应申报司法管辖区名单中。
| 问题 | 按官方指南的回答 |
|---|---|
| 这种兑换是“兑换交易”吗？ | 是；加密资产与法定货币之间的兑换 |
| 谁来申报？ | 交易平台，前提是它具备上述与阿联酋的关联之一 |
| 申报什么？ | 他的身份和税务居民身份，以及每种资产的总金额、单位数量和交易笔数 |
| 何时？ | 2028年6月30日前申报（拟议），2028年交换 |
示例2：联名账户。 两人在阿联酋一家银行有一个25,000美元的联名账户。第一人在同一银行另有30,000美元，第二人另有40,000美元。
| 账户持有人 | 计算 | 合计余额 |
|---|---|---|
| 第一人 | 30,000 + 25,000 | 55,000美元 |
| 第二人 | 40,000 + 25,000 | 65,000美元 |
这是财政部常见问题中的示例。如果其中一人是应申报司法管辖区的居民，该联名账户即须申报，其全部余额归属于此人。
实用要点
- 准确、完整地填写税务自我证明；税务居民身份与国籍不同。《银行、CRS 与第二本护照》一文解释了二者的区别。
- 如果地址或税务居民身份发生变化，请告知银行或交易平台；情况变化必须申报。
- 阿联酋税务居民证明请参阅《阿联酋税务居民证明：183天和90天标准、文件、费用和办理时间》。
- 在 Royal Golden 用 tether 付款请参阅《在 Royal Golden 安全地用 tether（USDT）付款》。
- 关于`CARF`的最终规则，请关注阿联酋财政部的页面。
Royal Golden 不提供税务或法律咨询。本文为一般性信息，任何人的申报义务由阿联酋财政部和监管机构决定。
来源
- 阿联酋财政部，签署CARF自动信息交换主管当局多边协议（2025年9月20日） — https://mof.gov.ae/en/news/uae-signs-multilateral-competent-authority-agreement-on-the-automatic-exchange-of-information-under-the-crypto-asset-reporting-framework/ (查阅日期：2026年10月25日)
- 阿联酋财政部，《加密资产申报框架：概述》 — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2025/09/The-Crypto-Asset-Reporting-Framework-Guidance-document-EN.pdf (查阅日期：2026年10月25日)
- 阿联酋财政部，宣布阿联酋承诺实施CRS 2.0（2025年11月8日） — https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-announces-the-uaes-commitment-to-implement-the-updated-common-reporting-standard-crs-2-0/ (查阅日期：2026年10月25日)
- 阿联酋财政部，CRS常见问题 — https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2026/04/UAE-CRS-FAQS.pdf (查阅日期：2026年10月25日)
- 经合组织税收透明度和信息交换全球论坛，承诺实施CARF的司法管辖区（2026年9月14日更新） — https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/networks/global-forum-tax-transparency/commitments-carf.pdf (查阅日期：2026年10月25日)