开设银行账户时，您通常要填写一份关于税务居民身份以及与美国有无关联的表格。这份表格的原因之一是一部名为 FATCA 的美国法律。本文说明 FATCA 是什么、多米尼克、瓦努阿图和阿联酋在其官方表格中的位置，以及这对取得第二本护照的人意味着什么。资料来自美国财政部和美国国税局（IRS）的网站，查阅日期为2026年10月24日。
什么是 FATCA？
根据美国财政部，《外国账户税收合规法》（Foreign Account Tax Compliance Act）于2010年颁布，旨在打击美国纳税人利用境外账户不履行纳税义务的行为。它要求外国金融机构向 IRS 申报两类人群的金融账户信息：
- 美国纳税人；
- 美国纳税人持有重大所有权权益的外国实体。
外国金融机构被鼓励直接在 IRS 注册，或遵守其所在司法辖区被视为有效的政府间协议（IGA）。
两种协议模式
| 事项 | 模式1 | 模式2 |
|---|---|---|
| 机构向谁申报 | 本国政府 | 直接向 IRS |
| 向 IRS 传送 | 政府自动将信息发送给 IRS | 机构通过8966表申报 |
| 机构在 IRS 注册 | 通过本国的安排 | 必须注册，并以外国金融机构身份签订协议 |
| 持有人未同意的账户 | — | IRS 可向伙伴国政府发出“集体请求” |
| 信息交换 | 互惠或非互惠 | — |
IRS 表示，两种模式都可以在与美国没有避免双重征税协定或税务信息交换协议的情况下实施。
官方表格中的多米尼克、瓦努阿图和阿联酋
美国财政部公布了签有 FATCA 协议的司法辖区表格。我们查阅当天，这三个国家的行如下：
| 国家 | 模式 | 状态 | 生效日期 | 被视为 IGA 有效的起始日期 |
|---|---|---|---|---|
| 多米尼克 | 模式1 | 已生效 | 2019年8月12日 | 2014年6月30日 |
| 阿拉伯联合酋长国 | 模式1 | 已生效 | 2016年2月19日 | 2014年6月30日 |
| 瓦努阿图 | 不在表中 | — | — | — |
该表格按美国格式（月-日-年）书写日期；上表已改写为年月日。阿联酋一行还列有一份“Understanding”（谅解）文件。
瓦努阿图不在表中，并不意味着瓦努阿图的银行从不申报。根据财政部页面，外国金融机构可以直接在 IRS 注册。每家银行如何操作，取决于该银行的政策。
时间线
| 日期 | 事件 |
|---|---|
| 2010年 | 美国颁布 FATCA |
| 2014年6月30日 | 多米尼克和阿联酋被视为协议有效的起始日期 |
| 2016年2月19日 | 阿联酋协议生效 |
| 2019年8月12日 | 多米尼克协议生效 |
财政部表格中“被视为 IGA 有效”一栏显示，即使协议尚未正式生效，一个国家在实践中从何时起被视为已有协议。对多米尼克而言，这一间隔约为五年，从2014年到2019年。换言之，多米尼克的银行在协议正式生效前几年就已处于 FATCA 框架之内。
FATCA 与 CRS 有何不同？
| 事项 | FATCA | CRS |
|---|---|---|
| 来源 | 美国法律，2010年 | 经合组织标准，2014年 |
| 追踪对象 | 美国纳税人 | 在另一国家为税务居民的人 |
| 信息接收方 | 美国国税局（IRS） | 账户持有人的税务居民国 |
| 依据 | 包括美国公民身份在内的美国税务身份 | 税务居民身份 |
《银行、CRS 与第二本护照》一文单独介绍 CRS。
示例
| 人员 | FATCA 对其意味着什么 |
|---|---|
| 一位已取得多米尼克护照、居住在迪拜、与美国没有任何关联的伊朗国民 | 在银行表格中声明自己不是美国纳税人；不会产生关于此人的 FATCA 申报。CRS 则按此人的税务居民身份适用 |
| 一位同时成为多米尼克公民并在多米尼克开户的美国公民 | 仍是美国纳税人；多米尼克的银行依据模式1，通过多米尼克政府向 IRS 申报该账户 |
| 一家由美国纳税人持有重大权益的公司 | 可能被申报；这属于“有美国所有者的外国实体”的情形 |
这些示例仅说明机制。谁属于“美国纳税人”有其自身的规则，应由美国税务顾问解释。
实用要点
- **第二本护照不会消除美国税务身份。** 如果您是美国纳税人，取得多米尼克或瓦努阿图国籍并不会改变这一点。
- **正确填写银行表格。** 对税务居民身份和美国关联问题的错误回答可能导致账户被关闭或法律问题。
- **保存好记录。** 银行可能要求您解释“美国标识”，例如在美国的出生地或地址。
- **咨询顾问。** 如果您与美国有任何关联，请在境外开户前咨询美国税务顾问。
可以向银行提出的问题
- 贵行在哪种 FATCA 框架下运作：本国的协议，还是直接在 IRS 注册？
- 需要填写哪些关于税务居民身份和美国身份的表格？
- 如果您的情况日后发生变化，例如税务居民国改变，应如何、在何时之前通知银行？
- 根据 CRS，您的信息会申报给哪个国家？
请要求书面答复，并与账户记录一起保存。
Royal Golden 不提供税务建议。本文为一般性信息，不构成税务或法律建议。
来源
- 美国财政部，《外国账户税收合规法》及协议表格 — https://home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/foreign-account-tax-compliance-act (查阅日期：2026年10月24日)
- 美国国税局，FATCA 相关政府 — https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-governments (经由搜索索引；查阅日期：2026年10月24日)
- 美国国税局，8966表填写说明 — https://www.irs.gov/instructions/i8966 (经由搜索索引；查阅日期：2026年10月24日)