ضريبة القيمة المضافة في الإمارات: نسبة 5% وحدود التسجيل والإقرارات واسترداد السياح

ضريبة القيمة المضافة (VAT) في الإمارات ضريبة تُفرض على معظم السلع والخدمات. يحصّلها العمل المسجل من عملائه، ويخصم الضريبة التي دفعها على مشترياته، ويدفع الفرق إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. يستند هذا المقال إلى البوابة الرسمية لحكومة الإمارات (`u.ae`) وصفحات الهيئة الاتحادية للضرائب، وقد تمت مراجعتها في 24 أكتوبر 2026.

الأساس القانوني والنسبة

تقول البوابة الحكومية إن ضريبة القيمة المضافة طُبّقت في 1 يناير 2018 بنسبة 5%. والقانون الأساسي هو «المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة»، ولائحته التنفيذية «قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017».

التسجيل

الوثائق التي تطلبها صفحة خدمة الهيئة الاتحادية للضرائب:

• وثائق التأسيس أو عقد الشراكة؛
• شهادة السجل التجاري أو مستند صادر عن جهة الترخيص؛
• الرخصة التجارية؛
• بطاقة الهوية الإماراتية وجواز سفر المالكين والمفوضين بالتوقيع؛
• إقرار مختوم وموقع بإجمالي التوريدات الخاضعة للضريبة والمبيعات الشهرية؛
• وكالة المفوض بالتوقيع، عند الحاجة.

الخاضع لنسبة الصفر والمعفى: فرق مهم

لا تحمل المجموعتان عمليًا ضريبة 5%، لكن أثرهما ليس واحدًا. يقول دليل الهيئة الاتحادية للضرائب إن التوريد الخاضع لنسبة الصفر يبقى «خاضعًا للضريبة» ويمكن للمورد استرداد ضريبة مشترياته؛ أما مورد السلع أو الخدمات المعفاة فلا يستطيع استرداد ضريبة النفقات المرتبطة بها.

بشأن المباني السكنية، يقول دليل العقارات الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب إن «التوريد الأول»، بيعًا أو إيجارًا، يجب أن يتم خلال 3 سنوات من تاريخ إنجاز المبنى ليخضع لنسبة الصفر؛ أما التوريدات اللاحقة فمعفاة. لذا لا يحمل إيجار الشقة السكنية العادية عادةً ضريبة قيمة مضافة. وراجع الدليل نفسه لقاعدة المباني التجارية.

الإقرار والسداد

استرداد السياح

يمكن للسائح الأجنبي استرداد ضريبة القيمة المضافة على بعض المشتريات عند المغادرة. وتحدد صفحة الهيئة الاتحادية للضرائب، المحدّثة في 25 أغسطس 2026، هذه الشروط:

ما زالت البوابة الحكومية، المحدّثة في 30 مارس 2026، تذكر «85 في المئة» واقتطاع 4.80 دراهم لكل ملصق. وقد اعتمدنا رقم صفحة خدمة الهيئة الاتحادية للضرائب لأنه الأحدث؛ وعند الشراء، اسأل المتجر عن الرقم الحالي.

ثلاثة أمثلة رقمية

هذه الأمثلة افتراضية وتوضح طريقة الحساب فقط.

**المثال 1: شركة تجارية في دبي.** بلغت توريداتها الخاضعة للضريبة خلال الأشهر الـ12 الماضية 400,000 درهم، فعليها التسجيل خلال 30 يومًا. في ربع سنة:

**المثال 2: التصدير.** تصدّر الشركة نفسها بضائع بقيمة 50,000 درهم إلى بلد خارج دول مجلس التعاون. إذا اكتملت شروط التصدير ووثائقه، تخضع هذه المبيعات لنسبة الصفر، وتبقى الشركة قادرة على استرداد ضريبة المشتريات المرتبطة بها.

**المثال 3: سائح.** يشتري سائح سلعة بـ1,000 درهم إضافة إلى 50 درهمًا ضريبة. يُقتطع 13% من الـ50 درهمًا، أي 6.50 دراهم، و3.60 دراهم رسم المعاملة، فيُسترد له نحو 39.90 درهمًا.

نقاط عملية

• راجع حجم أعمالك خلال 12 شهرًا كل شهر؛ فتجاوز الحد يبدأ مهلة الـ30 يومًا.
• قد يتيح التسجيل الاختياري لعمل جديد ذي نفقات كبيرة استرداد ضريبة مشترياته؛ ناقش ذلك مع محاسب.
• احتفظ بالفواتير ووثائق التصدير؛ فنسبة الصفر تحتاج إلى إثبات.
• ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة تسجيلان منفصلان؛ لضريبة الشركات راجع مقالنا المستقل.

رويال جولدن لا تقدم استشارات ضريبية. هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية.

المصادر

• البوابة الرسمية لحكومة الإمارات، التسجيل في ضريبة القيمة المضافة — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/vat/valueaddedtaxvat (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
• البوابة الرسمية لحكومة الإمارات، تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/vat/filing-a-tax-return-for-vat (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
• الهيئة الاتحادية للضرائب، التسجيل في ضريبة القيمة المضافة — https://tax.gov.ae/en/services/vat.registration.aspx (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
• الهيئة الاتحادية للضرائب، التسجيل في ضريبة القيمة المضافة (موضوعات) — https://tax.gov.ae/en/taxes/Vat/vat.topics/registration.for.vat.aspx (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
• الهيئة الاتحادية للضرائب، استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح — https://tax.gov.ae/en/services/tourist.vat.refunds.aspx (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
• البوابة الرسمية لحكومة الإمارات، استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/vat/tax-refund-for-tourists (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
• الهيئة الاتحادية للضرائب، نص المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 — https://tax.gov.ae/DataFolder/Files/Pdf/VAT-Decree-Law-No-8-of-2017.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
• الهيئة الاتحادية للضرائب، دليل الخاضع لضريبة القيمة المضافة (يونيو 2018) — https://tax.gov.ae/-/media/Files/EN/PDF/Guides/Taxable-Person-Guide-June-2018.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
• الهيئة الاتحادية للضرائب، دليل ضريبة القيمة المضافة على العقارات (أبريل 2021) — https://tax.gov.ae/DownloadOpenTextFile?fileUrl=en%2FVAT_VAT_Guides%2FReal_Estate_Guide%2FReal_Estate_Guide_VATGRE1_EN_19_04_2021_EN.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)