مالیات بر ارزش افزوده (VAT) در امارات مالیاتی است که بر بیشتر کالاها و خدمات گرفته می‌شود. کسب‌وکار ثبت‌نام‌شده آن را از مشتری می‌گیرد، مالیاتی را که خودش در خریدها پرداخته کم می‌کند و مابه‌التفاوت را به سازمان مالیات فدرال (Federal Tax Authority) می‌پردازد. این مقاله بر پایهٔ درگاه رسمی دولت امارات (`u.ae`) و صفحه‌های سازمان مالیات فدرال نوشته شده که در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶ بررسی شده‌اند.
پایهٔ قانونی و نرخ
درگاه دولت امارات می‌گوید مالیات بر ارزش افزوده از ۱ ژانویهٔ ۲۰۱۸ اجرا شده و نرخ آن ۵ درصد است. قانون پایه «فرمان‌قانون فدرال شمارهٔ ۸ سال ۲۰۱۷ دربارهٔ مالیات بر ارزش افزوده» و آیین‌نامهٔ اجرایی آن «تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۵۲ سال ۲۰۱۷» است.
ثبت‌نام
| موضوع | آنچه سازمان مالیات فدرال گفته است |
|---|---|
| ثبت‌نام الزامی | عرضه‌های مشمول و واردات در ۱۲ ماه گذشته از ۳۷۵٬۰۰۰ درهم بیشتر شده، یا انتظار می‌رود در ۳۰ روز آینده بیشتر شود |
| ثبت‌نام اختیاری | عرضه‌های مشمول، واردات یا هزینه‌های مشمول در ۱۲ ماه گذشته یا ۳۰ روز آینده از ۱۸۷٬۵۰۰ درهم بیشتر باشد |
| کسب‌وکار خارجی | آستانهٔ ثبت‌نام الزامی برای کسب‌وکارهای خارجی اعمال نمی‌شود |
| مهلت درخواست | ظرف ۳۰ روز از زمانی که ثبت‌نام الزامی می‌شود |
| هزینه | رایگان |
| زمان رسیدگی | ۲۰ روز کاری پس از دریافت پروندهٔ کامل |
| ثبت‌نام دیرهنگام | جریمه بر پایهٔ قانون مالیاتی؛ صفحهٔ خدمت مبلغ را ذکر نمی‌کند |
مدارکی که صفحهٔ خدمت سازمان مالیات فدرال می‌خواهد:
- مدارک تأسیس یا قرارداد مشارکت؛
- گواهی ثبت تجاری یا سند مرجع صدور مجوز؛
- مجوز تجاری؛
- کارت شناسایی امارات و گذرنامهٔ مالکان و امضاکنندگان مجاز؛
- اظهارنامهٔ مهر و امضاشدهٔ جمع عرضه‌های مشمول و فروش ماهانه؛
- وکالت‌نامهٔ امضاکنندهٔ مجاز، در صورت نیاز.
نرخ صفر و معاف: فرق مهم
هر دو گروه در عمل مالیات ۵ درصدی ندارند، اما اثرشان یکی نیست. راهنمای سازمان مالیات فدرال می‌گوید عرضهٔ با نرخ صفر هنوز «مشمول» است و عرضه‌کننده می‌تواند مالیات خریدهایش را پس بگیرد؛ عرضه‌کنندهٔ کالا یا خدمت معاف نمی‌تواند مالیات هزینه‌های مربوط را بازپس گیرد.
| گروه | نمونه‌ها بر پایهٔ قانون و راهنماهای رسمی |
|---|---|
| نرخ صفر | صادرات کالا و خدمات به بیرون از کشورهای اجراکنندهٔ شورای همکاری خلیج فارس، حمل‌ونقل بین‌المللی، نخستین عرضهٔ ساختمان مسکونی، برخی فلزات گران‌بهای سرمایه‌گذاری، برخی خدمات آموزشی و درمانی |
| معاف | برخی خدمات مالی، عرضهٔ ساختمان مسکونی به‌جز نخستین عرضه، زمین بایر، حمل‌ونقل مسافر داخلی |
دربارهٔ ساختمان مسکونی، راهنمای املاک سازمان مالیات فدرال می‌گوید «نخستین عرضه»، چه فروش و چه اجاره، باید ظرف ۳ سال از تاریخ تکمیل ساختمان باشد تا نرخ صفر بگیرد؛ عرضه‌های بعدی معاف‌اند. پس اجارهٔ عادی آپارتمان مسکونی معمولاً ارزش افزوده ندارد. قاعدهٔ ساختمان‌های تجاری را در همان راهنما ببینید.
اظهارنامه و پرداخت
| موضوع | آنچه درگاه دولت امارات گفته است |
|---|---|
| دورهٔ مالیاتی | سه‌ماهه برای کسب‌وکارهای با گردش سالانهٔ کمتر از ۱۵۰ میلیون درهم؛ ماهانه برای ۱۵۰ میلیون درهم یا بیشتر |
| مهلت | معمولاً ظرف ۲۸ روز از پایان دورهٔ مالیاتی |
| روش | فقط الکترونیکی، از راه درگاه EmaraTax سازمان مالیات فدرال |
بازپرداخت گردشگران
گردشگر خارجی می‌تواند ارزش افزودهٔ برخی خریدها را هنگام خروج پس بگیرد. صفحهٔ سازمان مالیات فدرال، به‌روزشده در ۲۵ اوت ۲۰۲۶، این شرایط را می‌گوید:
| موضوع | شرط |
|---|---|
| چه کسی | گردشگر ۱۸ سال یا بیشتر که با روادید گردشگری وارد شده و مقیم امارات نیست |
| حداقل خرید | ۲۵۰ درهم بدون ارزش افزوده در هر تراکنش |
| مهلت تأیید خروج | ۹۰ روز از تاریخ صورت‌حساب، هنگام خروج از امارات |
| کسر | ۱۳ درصد از مبلغ مالیات و ۳٫۶۰ درهم برای هر تراکنش |
| سقف بازپرداخت نقدی | ۳۵٬۰۰۰ درهم |
درگاه دولت امارات، به‌روزشده در ۳۰ مارس ۲۰۲۶، هنوز «۸۵ درصد» و کسر ۴٫۸۰ درهم برای هر برچسب را نشان می‌دهد. ما رقم صفحهٔ خدمت سازمان مالیات فدرال را آورده‌ایم که تازه‌تر است؛ هنگام خرید، رقم روز را از فروشگاه بپرسید.
سه مثال عددی
این مثال‌ها فرضی‌اند و فقط ساختار محاسبه را نشان می‌دهند.
**مثال ۱: شرکت بازرگانی در دبی.** عرضه‌های مشمول این شرکت در ۱۲ ماه گذشته به ۴۰۰٬۰۰۰ درهم رسیده؛ پس باید ظرف ۳۰ روز ثبت‌نام کند. در یک فصل:
| ردیف | مبلغ |
|---|---|
| فروش داخلی بدون مالیات | ۱۰۰٬۰۰۰ درهم |
| مالیات فروش، ۵ درصد | ۵٬۰۰۰ درهم |
| مالیات پرداخت‌شده در خرید کالا | ۳٬۰۰۰ درهم |
| مبلغ قابل پرداخت به سازمان | ۲٬۰۰۰ درهم |
**مثال ۲: صادرات.** همین شرکت کالایی به ارزش ۵۰٬۰۰۰ درهم به کشوری بیرون از شورای همکاری خلیج فارس صادر می‌کند. اگر شرایط و مدارک صادرات کامل باشد، نرخ این فروش صفر است و شرکت همچنان می‌تواند مالیات خریدهای مربوط را پس بگیرد.
**مثال ۳: گردشگر.** گردشگری کالایی به بهای ۱٬۰۰۰ درهم به‌اضافهٔ ۵۰ درهم مالیات می‌خرد. ۱۳ درصد از ۵۰ درهم، یعنی ۶٫۵۰ درهم، و ۳٫۶۰ درهم هزینهٔ تراکنش کسر می‌شود و حدود ۳۹٫۹۰ درهم به او بازمی‌گردد.
نکته‌های کاربردی
- گردش ۱۲ ماههٔ خود را هر ماه بسنجید؛ عبور از آستانه مهلت ۳۰ روزه را آغاز می‌کند.
- ثبت‌نام اختیاری برای کسب‌وکار تازه‌ای که هزینهٔ زیادی دارد می‌تواند مالیات خریدها را بازگرداند؛ این را با حسابدار بسنجید.
- صورت‌حساب‌ها و مدارک صادرات را نگه دارید؛ نرخ صفر به مدرک نیاز دارد.
- مالیات شرکت و ارزش افزوده دو ثبت‌نام جداگانه‌اند؛ برای مالیات شرکت مقالهٔ جداگانهٔ ما را ببینید.
رویال گلدن مشاورهٔ مالیاتی نمی‌دهد. این مقاله اطلاعات عمومی است و مشاورهٔ مالیاتی یا حقوقی نیست.
منابع
- درگاه رسمی دولت امارات، ثبت‌نام برای مالیات بر ارزش افزوده — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/vat/valueaddedtaxvat (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- درگاه رسمی دولت امارات، ارائهٔ اظهارنامهٔ ارزش افزوده — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/vat/filing-a-tax-return-for-vat (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، ثبت‌نام ارزش افزوده — https://tax.gov.ae/en/services/vat.registration.aspx (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، ثبت‌نام برای ارزش افزوده (موضوع‌ها) — https://tax.gov.ae/en/taxes/Vat/vat.topics/registration.for.vat.aspx (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، بازپرداخت ارزش افزودهٔ گردشگران — https://tax.gov.ae/en/services/tourist.vat.refunds.aspx (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- درگاه رسمی دولت امارات، بازپرداخت ارزش افزودهٔ گردشگران — https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/vat/tax-refund-for-tourists (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، متن فرمان‌قانون فدرال شمارهٔ ۸ سال ۲۰۱۷ — https://tax.gov.ae/DataFolder/Files/Pdf/VAT-Decree-Law-No-8-of-2017.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، راهنمای شخص مشمول ارزش افزوده (ژوئن ۲۰۱۸) — https://tax.gov.ae/-/media/Files/EN/PDF/Guides/Taxable-Person-Guide-June-2018.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، راهنمای ارزش افزودهٔ املاک (آوریل ۲۰۲۱) — https://tax.gov.ae/DownloadOpenTextFile?fileUrl=en%2FVAT_VAT_Guides%2FReal_Estate_Guide%2FReal_Estate_Guide_VATGRE1_EN_19_04_2021_EN.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)