الإقامة في الإمارات ليست هي الإقامة الضريبية فيها. فقد يحمل شخص تأشيرة إقامة إماراتية دون أن يكون مقيمًا ضريبيًا فيها، أو العكس. والبنوك والدول الأخرى والاتفاقيات الضريبية تنظر عادةً إلى الإقامة الضريبية، ووثيقتها الرسمية في الإمارات هي «شهادة الإقامة الضريبية» (Tax Residency Certificate). يستند هذا المقال إلى صفحة خدمة «إصدار الشهادات الضريبية» لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وإعلان لوزارة المالية الإماراتية، وقد تمت مراجعتهما في 24 أكتوبر 2026.
الأساس القانوني
معايير الإقامة الضريبية محددة في «قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022». وأعلنت وزارة المالية الإماراتية أنه يُطبّق اعتبارًا من 1 مارس 2023. ويحدد «القرار الوزاري رقم 27 لسنة 2023» تفاصيل تطبيقه. وتستند الرسوم إلى «قرار مجلس الوزراء رقم 65 لسنة 2020»، والشهادات الخاصة بالاتفاقيات الدولية إلى «القرار الوزاري رقم 247 لسنة 2023».
معايير الأفراد
تعرض الهيئة الاتحادية للضرائب ثلاثة مسارات لكل منها وثائقه:
| المسار | الوثائق الرئيسية |
|---|---|
| الوجود 183 يومًا أو أكثر | بطاقة الهوية الإماراتية، أو جواز السفر مع تقرير الدخول والخروج |
| الوجود من 90 إلى 182 يومًا | بطاقة الهوية وجواز السفر مع تقرير رسمي للدخول والخروج، إضافة إلى إثبات العمل أو النشاط التجاري أو مكان الإقامة الدائم في الإمارات |
| مكان الإقامة المعتاد ومركز المصالح المالية والشخصية | بطاقة الهوية وجواز السفر مع تقرير الدخول والخروج، وإثبات المصالح المالية والشخصية، وإثبات مكان الإقامة المعتاد، وعند الحاجة إثبات مصدر الدخل |
وأوضحت وزارة المالية ثلاث نقاط مهمة:
- تُحتسب كل الأيام، أو أجزاء الأيام، التي يكون فيها الشخص موجودًا فعليًا في الإمارات ضمن عتبة 183 يومًا أو 90 يومًا؛
- «مكان الإقامة المعتاد» هو المكان الذي يعيش فيه الشخص عادةً أو بصورة اعتيادية؛
- «مركز المصالح المالية والشخصية» هو المكان الذي تكون فيه روابط الشخص المهنية والشخصية والاقتصادية أقوى.
الشروط الدقيقة لمسار الـ90 يومًا واردة في نص قرار مجلس الوزراء؛ طابق وضعك معها قبل التقديم.
الشركات
يجب أن يكون قد مضى على تأسيس الشركة التي تطلب الشهادة 12 شهرًا على الأقل. وتقول الهيئة الاتحادية للضرائب إن فروع الشركات الأجنبية والشركات الخارجية (offshore) غير مؤهلة. كما لا تُعد «المجموعة الضريبية» لضريبة الشركات مقيمة ضريبيًا في الإمارات.
وثائق الشركة للأغراض المحلية:
- رخصة تجارية سارية وعقد إيجار المقر؛
- شهادة التأسيس وعقد التأسيس؛
- رقم التسجيل الضريبي لضريبة الشركات، إن وُجد؛
- بطاقة الهوية الإماراتية وجواز سفر المفوض بالتوقيع، مع إثبات صلاحيته؛
- عند الحاجة، إثبات الإدارة والسيطرة الفعلية للشركة في الإمارات.
أنواع الشهادات
| الشهادة | الاستخدام |
|---|---|
| شهادة الإقامة الضريبية لاتفاقية تجنب الازدواج الضريبي | الاستفادة من مزايا اتفاقية بين الإمارات ودولة أخرى |
| شهادة الإقامة الضريبية للأغراض المحلية | إثبات الإقامة الضريبية الإماراتية لاستخدامات أخرى |
| نموذج دولي مختوم | نموذج إقامة ضريبية لدولة أخرى تختمه الهيئة الاتحادية للضرائب |
| شهادة مزاولة النشاط التجاري | لحاملي رقم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة |
الرسوم
| البند | الرسم |
|---|---|
| رسم تقديم الطلب | 50 درهمًا، لا يُسترد إذا رُفض الطلب |
| شهادة للمسجلين الحاملين رقم تسجيل ضريبي لضريبة الشركات | 500 درهم |
| شهادة لفرد من دون رقم تسجيل ضريبي لضريبة الشركات | 1,000 درهم |
| شهادة لشخص اعتباري من دون رقم تسجيل ضريبي لضريبة الشركات | 1,750 درهمًا |
| النسخة الورقية | 250 درهمًا لكل نسخة |
| شهادة مزاولة النشاط التجاري | 500 درهم |
يجب سداد كل الرسوم كاملة قبل تقديم الطلب.
المدة والفترة المشمولة
- الشهادة الإلكترونية: 10 أيام عمل من استلام الطلب المكتمل.
- النسخة الورقية: 5 أيام عمل بعد سداد الرسم.
- النموذج الدولي: 10 أيام عمل؛ وإذا لم يصل النموذج أو الرسم خلال 30 يوم عمل، لا يُعالَج الطلب.
- تغطي الشهادة فترة ضريبية أو أي فترة أخرى مدتها 12 شهرًا يختارها مقدم الطلب، لكنها لا تغطي فترة مستقبلية ولا تتجاوز 12 شهرًا.
مثالان
هذان المثالان افتراضيان.
**المثال 1: تاجر مقيم في الإمارات.** شخص يحمل تأشيرة إقامة وبطاقة هوية إماراتية، ويدير شركة في دبي، وكان في الإمارات 120 يومًا خلال الأشهر الـ12 الماضية. يندرج في مسار 90 إلى 182 يومًا، وعليه إضافة إلى تقرير الدخول والخروج تقديم إثبات نشاطه التجاري أو مكان إقامته الدائم.
| البند | الرسم |
|---|---|
| تقديم الطلب | 50 درهمًا |
| الشهادة، من دون رقم تسجيل ضريبي لضريبة الشركات | 1,000 درهم |
| نسخة ورقية واحدة، اختيارية | 250 درهمًا |
| المجموع | 1,300 درهم |
**المثال 2: شركة في البر الرئيسي.** شركة تأسست قبل ثلاث سنوات ومسجلة في ضريبة الشركات تريد شهادة إلكترونية: 50 درهمًا رسم التقديم و500 درهم للشهادة، أي 550 درهمًا إجمالًا.
نقاط عملية
- احصل على تقرير الدخول والخروج الرسمي قبل التقديم؛ فعدد الأيام يُحسب منه.
- تغطي الشهادة فترة ماضية لا مستقبلية؛ ويجب التقديم من جديد لكل سنة.
- إذا كنت تحتاج الشهادة للاستفادة من اتفاقية ضريبية مع دولة أخرى، فاختر نوع «اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي»؛ إذ تصدر الهيئة الاتحادية للضرائب النوعين بشكل منفصل، ووثائق كل منهما تختلف قليلًا.
- حيازة الشهادة الإماراتية لا تنهي بذاتها إقامتك الضريبية في دولة أخرى؛ فلكل دولة قواعدها.
- تسألك البنوك عن إقامتك الضريبية في نماذج CRS؛ ويجب أن تطابق إجابتك الواقع ووثائقك.
رويال جولدن لا تقدم استشارات ضريبية. هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية.
المصادر
- الهيئة الاتحادية للضرائب، إصدار الشهادات الضريبية للإقامة الضريبية — https://tax.gov.ae/en/services/issuance.of.tax.certificates.aspx (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- وزارة المالية الإماراتية، إعلان بشأن قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022 (1 مارس 2023) — https://mof.gov.ae/en/news/following-cabinet-decision-85-of-2022/ (تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)
- الهيئة الاتحادية للضرائب، نص قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022 (ترجمة غير رسمية) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Legislation/Corporate%20Tax/Cabinet%20Decision%2085%20of%202022%20-%20For%20publishing.pdf (عبر فهرس البحث؛ تمت مراجعته في 24 أكتوبر 2026)