اقامت در امارات با «اقامت مالیاتی» در امارات یکی نیست. کسی ممکن است روادید اقامت امارات داشته باشد اما مقیم مالیاتی آن نباشد، یا برعکس. بانک‌ها، کشورهای دیگر و پیمان‌های مالیاتی معمولاً به اقامت مالیاتی نگاه می‌کنند، و سند رسمی آن در امارات «گواهی اقامت مالیاتی» (Tax Residency Certificate) است. این مقاله بر پایهٔ صفحهٔ خدمت «صدور گواهی‌های مالیاتی» سازمان مالیات فدرال امارات و اعلامیهٔ وزارت دارایی امارات نوشته شده که در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶ بررسی شده‌اند.
پایهٔ قانونی
معیارهای اقامت مالیاتی در «تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۸۵ سال ۲۰۲۲» آمده است. وزارت دارایی امارات اعلام کرد این تصمیم از ۱ مارس ۲۰۲۳ اجرا می‌شود. «تصمیم وزیری شمارهٔ ۲۷ سال ۲۰۲۳» جزئیات اجرای آن را تعیین می‌کند. هزینه‌ها بر پایهٔ «تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۶۵ سال ۲۰۲۰» و گواهی برای پیمان‌های بین‌المللی بر پایهٔ «تصمیم وزیری شمارهٔ ۲۴۷ سال ۲۰۲۳» است.
معیارها برای اشخاص حقیقی
سازمان مالیات فدرال سه مسیر را با مدارک جداگانه معرفی می‌کند:
| مسیر | مدارک اصلی |
|---|---|
| حضور ۱۸۳ روز یا بیشتر | کارت شناسایی امارات، یا گذرنامه همراه با گزارش ورود و خروج |
| حضور ۹۰ تا ۱۸۲ روز | کارت شناسایی امارات و گذرنامه همراه با گزارش رسمی ورود و خروج، به‌اضافهٔ مدرک اشتغال، کسب‌وکار یا محل سکونت دائم در امارات |
| محل سکونت معمول و مرکز منافع مالی و شخصی | کارت شناسایی و گذرنامه با گزارش ورود و خروج، مدرک منافع مالی و شخصی، مدرک محل سکونت معمول و در صورت لزوم مدرک منبع درآمد |
وزارت دارایی سه نکتهٔ مهم را روشن کرده است:
- همهٔ روزها یا بخشی از روز که فرد در امارات حضور فیزیکی دارد در حساب آستانهٔ ۱۸۳ یا ۹۰ روز می‌آید.
- «محل سکونت معمول» جایی است که فرد به‌طور عادی یا همیشگی در آن زندگی می‌کند.
- «مرکز منافع مالی و شخصی» جایی است که پیوندهای کاری، شخصی و اقتصادی فرد در آن قوی‌تر است.
شرط‌های دقیق مسیر ۹۰ روز در متن تصمیم هیئت وزیران آمده است؛ پیش از درخواست، شرایط خود را با آن تطبیق دهید.
شرکت‌ها
شرکتی که می‌خواهد گواهی بگیرد باید دست‌کم ۱۲ ماه از تأسیسش گذشته باشد. سازمان مالیات فدرال می‌گوید شعبه‌های شرکت‌های خارجی و شرکت‌های آفشور (offshore) واجد شرایط نیستند. «گروه مالیاتی» مالیات شرکت هم مقیم مالیاتی امارات به شمار نمی‌آید.
مدارک شرکت برای کاربرد داخلی:
- مجوز تجاری معتبر و قرارداد اجارهٔ محل؛
- گواهی تأسیس و اساسنامه؛
- شمارهٔ مالیاتی مالیات شرکت، اگر دارد؛
- کارت شناسایی امارات و گذرنامهٔ امضاکنندهٔ مجاز، با مدرک اختیار او؛
- در صورت لزوم، مدرک مدیریت و کنترل مؤثر شرکت در امارات.
انواع گواهی
| گواهی | کاربرد |
|---|---|
| گواهی اقامت مالیاتی برای پیمان اجتناب از مالیات مضاعف | استفاده از مزایای پیمانی که امارات با کشور دیگر دارد |
| گواهی اقامت مالیاتی برای کاربرد داخلی | اثبات اقامت مالیاتی امارات در دیگر موارد |
| فرم بین‌المللی مهرشده | فرم اقامت مالیاتی کشور دیگر که سازمان مالیات فدرال مهر می‌کند |
| گواهی فعالیت تجاری | برای دارندگان شمارهٔ مالیاتی ارزش افزوده |
هزینه‌ها
| مورد | هزینه |
|---|---|
| هزینهٔ ثبت درخواست | ۵۰ درهم، در صورت رد درخواست بازگردانده نمی‌شود |
| گواهی برای ثبت‌نام‌شدگان دارای شمارهٔ مالیاتی مالیات شرکت | ۵۰۰ درهم |
| گواهی برای شخص حقیقی بدون شمارهٔ مالیاتی مالیات شرکت | ۱٬۰۰۰ درهم |
| گواهی برای شخص حقوقی بدون شمارهٔ مالیاتی مالیات شرکت | ۱٬۷۵۰ درهم |
| نسخهٔ کاغذی | ۲۵۰ درهم برای هر نسخه |
| گواهی فعالیت تجاری | ۵۰۰ درهم |
همهٔ هزینه‌ها باید پیش از ثبت درخواست کامل پرداخت شوند.
زمان و دورهٔ پوشش
- گواهی الکترونیکی: ۱۰ روز کاری از دریافت درخواست کامل.
- نسخهٔ کاغذی: ۵ روز کاری پس از پرداخت هزینه.
- فرم بین‌المللی: ۱۰ روز کاری؛ اگر فرم یا هزینه ظرف ۳۰ روز کاری نرسد، درخواست رسیدگی نمی‌شود.
- گواهی یک دورهٔ مالیاتی یا هر دورهٔ ۱۲ ماههٔ دیگری را که متقاضی انتخاب کند پوشش می‌دهد، اما نمی‌تواند دورهٔ آینده را پوشش دهد یا از ۱۲ ماه بیشتر باشد.
دو مثال
این مثال‌ها فرضی‌اند.
**مثال ۱: بازرگان با اقامت امارات.** فردی روادید اقامت و کارت شناسایی امارات دارد، شرکتی در دبی اداره می‌کند و در ۱۲ ماه گذشته ۱۲۰ روز در امارات بوده است. او در مسیر ۹۰ تا ۱۸۲ روز قرار می‌گیرد و افزون بر گزارش ورود و خروج، باید مدرک کسب‌وکار یا محل سکونت دائم خود را ارائه کند.
| مورد | هزینه |
|---|---|
| ثبت درخواست | ۵۰ درهم |
| گواهی، بدون شمارهٔ مالیاتی مالیات شرکت | ۱٬۰۰۰ درهم |
| یک نسخهٔ کاغذی، اختیاری | ۲۵۰ درهم |
| جمع | ۱٬۳۰۰ درهم |
**مثال ۲: شرکت خاک اصلی.** شرکتی که سه سال پیش ثبت شده و برای مالیات شرکت ثبت‌نام کرده است گواهی الکترونیکی می‌خواهد: ۵۰ درهم ثبت درخواست و ۵۰۰ درهم گواهی، جمعاً ۵۵۰ درهم.
نکته‌های کاربردی
- گزارش رسمی ورود و خروج را پیش از درخواست تهیه کنید؛ شمار روزها بر پایهٔ آن سنجیده می‌شود.
- گواهی دورهٔ گذشته را پوشش می‌دهد، نه آینده را؛ برای هر سال باید دوباره درخواست کرد.
- اگر گواهی را برای استفاده از پیمان مالیاتی با کشوری دیگر می‌خواهید، نوع «پیمان اجتناب از مالیات مضاعف» را انتخاب کنید؛ سازمان مالیات فدرال این دو نوع را جدا صادر می‌کند و مدارک هر کدام کمی فرق دارد.
- داشتن گواهی امارات به‌خودی‌خود اقامت مالیاتی شما را در کشور دیگر از میان نمی‌برد؛ هر کشور قاعدهٔ خود را دارد.
- بانک‌ها در فرم‌های CRS اقامت مالیاتی شما را می‌پرسند؛ پاسخ باید با واقعیت و مدارک شما بخواند.
رویال گلدن مشاورهٔ مالیاتی نمی‌دهد. این مقاله اطلاعات عمومی است و مشاورهٔ مالیاتی یا حقوقی نیست.
منابع
- سازمان مالیات فدرال امارات، صدور گواهی‌های مالیاتی برای اقامت مالیاتی — https://tax.gov.ae/en/services/issuance.of.tax.certificates.aspx (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- وزارت دارایی امارات، اعلامیه دربارهٔ تصمیم هیئت وزیران ۸۵ سال ۲۰۲۲ (۱ مارس ۲۰۲۳) — https://mof.gov.ae/en/news/following-cabinet-decision-85-of-2022/ (بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)
- سازمان مالیات فدرال امارات، متن تصمیم هیئت وزیران شمارهٔ ۸۵ سال ۲۰۲۲ (ترجمهٔ غیررسمی) — https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Legislation/Corporate%20Tax/Cabinet%20Decision%2085%20of%202022%20-%20For%20publishing.pdf (از راه نمایهٔ جست‌وجو؛ بررسی‌شده در ۲۴ اکتبر ۲۰۲۶)